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　　材料題根據(jù)下面資料，回答1-5題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　(2)5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

　　(3)15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。

　　(4)31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當(dāng)年末乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。

　　(5)12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，營業(yè)稅10萬元，消費(fèi)稅5萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率是3%。

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列選項(xiàng)中正確的是( )。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　B.發(fā)出商品120萬元

　　C.應(yīng)收賬款234萬元

　　D.主營業(yè)收入200萬元

　　參考答案：B

　　參考解析： 銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下： 借：發(fā)出商品 120

　　貸：庫存商品 120

　　借：應(yīng)收賬款 34

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　2[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.20日， “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元

　　B.20日， “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元

　　C.5日， “主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

　　D.5日， “主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，主營業(yè)務(wù)收入=200×0.9=180(萬元)。

　　3[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是( )萬元。

　　A.18

　　B.17.64

　　C.18.36

　　D.20

　　參考答案：B

　　參考解析：甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本×(1+材料成本差異率)=18×(1-2%)=17.64(萬元)。

　　4[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的是( )。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元

　　B.確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元

　　C.確認(rèn)勞務(wù)收入96萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31.25萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計(jì)處理為： 借：預(yù)收賬款 50

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：勞務(wù)成本 60

　　5[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是( )萬元。

　　A.68.26

　　B.-11.74

　　C.-13.846

　　D.66.154

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司12月份的營業(yè)利潤=[(180-160-2.106)+(20-17.64)]【資料2和3】+(50-60)【資料4】-[10+5+(56+10+5)×(7%+3%)]【資料5】-2【資料5】=20.254-10-22.1-2=-13.846(萬元)。

　　6[單選題] 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為( )。

　　A.按持股比例增加長期股權(quán)投資

　　B.應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　C.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.增加資本公積

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　7[判斷題] 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，土地增值稅最終會影響營業(yè)外收支科目。

　　8[單選題] 2014年年初某企業(yè)“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額20萬元，2014年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據(jù)凈利潤的10%提取盈余公積，2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為( )萬元。

　　A.126

　　B.124

　　C.140

　　D.160

　　參考答案：C

　　參考解析：2014年年末該企業(yè)的可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入=-20+160=140(萬元)。

　　9[單選題] 分步法適用于( )的企業(yè)。

　　A.大量成批生產(chǎn)

　　B.大量大批多步驟生產(chǎn)

　　C.單件小批生產(chǎn)

　　D.單步驟生產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，并且要求對成本分步計(jì)算。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：

　　甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者C要求加入該公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到900 000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者均擁有該公司300 000元實(shí)收資本，各占甲公司1/3的股份。

　　各投資者的出資情況如下：

　　(1)投資者C以銀行存款投入甲公司390 000元。

　　(2)投資者A將一批原材料投入公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值95 000元，合同約定價(jià)值105 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為17 850元。投資者A已開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(3)投資者B將一項(xiàng)專利權(quán)投入公司作為增資，投資合同中約定該專利權(quán)價(jià)值為125 000元。

　　要求：假定以上合同約定的價(jià)值都是公允的。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1～3小題。

　　10[不定項(xiàng)選擇題] 投資者A增資時(shí)，產(chǎn)生的資本溢價(jià)金額為( )元。

　　A.22850

　　B.0

　　C.5000

　　D.12850

　　參考答案：A

　　參考解析：業(yè)務(wù)處理參見第(1)題解析。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答11-11題：

　　A公司2013年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。

　　(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

　　(3)提取任意盈余公積100萬元。

　　(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　11[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于所得稅費(fèi)用，下列表述正確的是( )。

　　A.2013年年末 “所得稅費(fèi)用”科目的余額是300萬元

　　B.2013年年末 “所得稅費(fèi)用”科目的余額是0

　　C.2013年年末 “所得稅費(fèi)用”科目的余額是125萬元

　　D.2013年年末 “所得稅費(fèi)用”科目的余額是425萬元

　　參考答案：B

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