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1[多選題] 下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和利潤(rùn)總額減少的項(xiàng)目有( )。
A.計(jì)提短期借款的利息
B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D.管理部門無形資產(chǎn)攤銷
參考答案：B,C,D
參考解析：計(jì)提短期借款利息，使負(fù)債增加，利潤(rùn)總額減少。
2[判斷題] 企業(yè)銷售商品而給予客戶的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 給予客戶的商業(yè)折扣，銷售時(shí)在按照實(shí)際價(jià)款確認(rèn)收入時(shí)，其中已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣，其實(shí)減少的是銷售收入，而不構(gòu)成“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
3[判斷題] 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，但無法以此作出經(jīng)濟(jì)決策。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
材料題根據(jù)下面資料，回答4-8題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2017年度有關(guān)資料如下：
(1)本年度銷售商品收入15000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益100萬元。
(2)本年度銷售商品成本10200萬元，提供勞務(wù)成本230萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬元。
(3)本年度發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)892萬元，管理費(fèi)用320萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元，投資收益260萬元(其中國(guó)債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅)，營(yíng)業(yè)外支出156萬元(其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除)。
(4)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元;遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表)
4[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司2017年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。
A.15700
B.15900
C.15300
D.15500
參考答案：D
參考解析：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額=15000-200+500+200=15500(萬元)，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
5[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司2017年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。
A.2998
B.2978
C.3038
D.2842
參考答案：A
參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=15500(營(yíng)業(yè)收入)-(10200+230+120)(營(yíng)業(yè)成本)-892-320-200-500-500+200+260=2998 (萬元)。
6[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司2017年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。
A.2842
B.3242
C.3222
D.2086
參考答案：B
參考解析：利潤(rùn)總額=2998+(300+100)-156=3242(萬元)。
7[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司2017年度所得稅費(fèi)用的表述中正確的是( )。
A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為814.5萬元
C.遞延所得稅為一75萬元
D.利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為739.5萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：應(yīng)納稅所得額=3242+20(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-60(國(guó)債利息收入)+56(工商罰款)=3258(萬元)，應(yīng)交所得稅：3258×25%=814.5(萬元);遞延所得稅= (60-10) -(150-25) =-75(萬元)，所得稅費(fèi)用=814.5-75=739.5 (萬元)。 甲公司計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 739.5
遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 814.5
遞延所得稅負(fù)債 50
8[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司2017年度凈利潤(rùn)的表述中不正確的是( )。
A.甲公司2017年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為2502.5萬元
B.甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)一定等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減期末余額的差額
C.甲公司2017年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為2252.25萬元
D.甲公司當(dāng)年一定基于凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)沒有計(jì)提盈余公積前當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)債表 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等;選項(xiàng)C，凈利潤(rùn)=3242-739.5=2502.5(萬元);選項(xiàng)D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補(bǔ)虧損后的金額計(jì)提法定盈余公積。
材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：
A有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)于2011年1月成立，屬于增值稅一般納稅人，成立之初由甲、乙兩位投資者投資成立，2012年1月，A公司未分配利潤(rùn)是800萬元。其他相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：
(1)成立之初，按照合同規(guī)定，公司注冊(cè)資本1 000萬元，甲、乙各出資一半，其中甲投資者決定以現(xiàn)金500萬元出資，乙投資者決定以一批原材料和一項(xiàng)土地使用權(quán)出資，其中原材料合同約定價(jià)值為300萬元，土地使用權(quán)合同約定價(jià)值為180萬元，假設(shè)合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符。
(2)2012年1月，A公司決定擴(kuò)大規(guī)模，追加投資，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司吸收投資者丙加入，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司注冊(cè)資本擴(kuò)大為1500萬元，丙以一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備出資，合同約定價(jià)值為600萬元，假設(shè)合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，A公司規(guī)定，甲乙丙三位投資者各占注冊(cè)資本的三分之一。
(3)2012年2月，A公司向B公司投資300萬元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，擁有B公司25%的股份，能夠?qū)公司施加重大影響，2012年年末，B公司所有者權(quán)益因可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而增加了100萬元。
(4)2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬元，A公司提取法定盈余公積100萬元，提取任意盈余公積50萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
9[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)給定的事項(xiàng)，關(guān)于資本公積的說法，正確的有( )。
A.乙投資者投資時(shí)計(jì)入資本公積的金額為31萬元
B.乙投資者投資時(shí)計(jì)入資本公積的金額為0萬元
C.2012年應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為227萬元
D.2012年應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為202萬元
參考答案：A,C
參考解析： 乙投資者投資時(shí)，計(jì)入資本公積的金額=300×(1+17%)+180-500=31(萬元)，選項(xiàng)A正確;2012年給定的事項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入資本公積的金額=202+25=227(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：
甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算.。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：
(1)12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。
(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。
(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。
(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。
(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。
(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)
10[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)～(6)，甲公司2015年的利潤(rùn)總額為( )萬元。查看材料A.535
B.565
C.596.8
D.601.8
參考答案：D
參考解析： 甲公司1～11月份的利潤(rùn)總額=535+30=565(萬元)，所以甲公司2015年的利潤(rùn)總額=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答11-11題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
(3)15日，甲公司將倉(cāng)庫(kù)積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。
(4)31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當(dāng)年末乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。
(5)12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，營(yíng)業(yè)稅10萬元，消費(fèi)稅5萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率是3%。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
11[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.20日， “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元
B.20日， “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元
C.5日， “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D.5日， “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元
參考答案：B,D
參考解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×0.9=180(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題：
長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。長(zhǎng)江公司本年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)如下：
(1)3月9日，向乙公司銷售商品一批，價(jià)格為500萬元。該批商品實(shí)際成本為300萬元。為了維持長(zhǎng)期的良好合作關(guān)系，長(zhǎng)江公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，長(zhǎng)江公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月28日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)4月10日，長(zhǎng)江公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元，貨款已于上年結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，長(zhǎng)江公司同意給予折讓并以商業(yè)承兌匯票退還折讓款，同時(shí)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)6月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元。增值稅稅額為3.4萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為15萬元。
(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至本年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元。預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。
(5)11月10日，將單位成本2000元，售價(jià)3000元的電子產(chǎn)品作為福利，發(fā)放給本公司行政管理人員和車間生產(chǎn)人員，分別發(fā)放30臺(tái)和70臺(tái)。
(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
12[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)江公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.期間費(fèi)用為20.53萬元
B.期間費(fèi)用為20.8萬元
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為198.2萬元
D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為198.47萬元
參考答案：A,D
參考解析：期間費(fèi)用=4.5(業(yè)務(wù)1)+10.53(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=20.53(萬元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=545-385-20.53+59(業(yè)務(wù)6)=198.47(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答13-13題：
某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：
(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。
(2)根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元，企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。
(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。
(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2015年)
13[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列分錄中正確的是( )。查看材料A.扣回醫(yī)藥費(fèi)時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 貸：其他應(yīng)收款 6
B.代扣個(gè)人所得稅時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅 15
C.支付工資薪金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 500 貸：銀行存款 500
D.支付工資薪金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 500 貸：銀行存款 479 其他應(yīng)收款 6 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 15
參考答案：D
參考解析：扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)： 借：應(yīng)付職工薪酬 6
貸：其他應(yīng)收款 6
代扣代繳個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 15
支付應(yīng)付職工薪酬：
借：應(yīng)付職工薪酬 479
貸：銀行存款 479
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