1[單選題] 下列各項中，不屬于企業(yè)資產的是( )。

　　A.融資租賃租入的固定資產

　　B.經營租賃租出的固定資產

　　C.經營租賃租入的固定資產

　　D.出租的包裝物

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)對經營租入的固定資產既沒有所有權也沒有控制權，所以經營租入的固定資產不能確認為企業(yè)的資產。而對融資租人的固定資產，雖然沒有所有權，但享有與所有權相關的風險和報酬的權利，即擁有實際控制權，融資租入的固定資產應確認為企業(yè)的資產。

　　2[單選題] 下列稅金中，不應計入存貨成本的是( )。

　　A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

　　B.一般納稅企業(yè)進口原材料交納的進口關稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物應交納的增值稅

　　D.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

　　參考答案：D

　　參考解析：由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅，計入委托加工物資的成本。由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。一般納稅企業(yè)進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本。小規(guī)模納稅業(yè)購進貨物交納的增值稅不得作為進項稅額抵扣，應計入購進貨物的成本。

　　3[單選題] 應交教育費附加是按照企業(yè)每月實際交納流轉稅的一定比例，上繳國家的一種專門用于教育事業(yè)的款項，計算應交的教育費附加應通過( )科目核算。

　　A.其他應收款

　　B.其他應付款

　　C.應交稅費

　　D.應付賬款

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。

　　材料題根據下面資料，回答4-8題：

　　乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主營商品銷售，其銷售的商品為應納增值稅產品，商品按實際成本核算，營業(yè)成本在月末結轉。該公司2016年12月發(fā)生的相關經濟業(yè)務如下：

　　(1)12月1日，向A企業(yè)銷售商品一批，該批商品的銷售價款為300000元，實際成本為180000元，增值稅稅額為51000元。銷售合同中規(guī)定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(計算折扣時不考慮增值稅)。商品已經發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。

　　(2)12月9日，A企業(yè)按合同規(guī)定享受相應的現金折扣，將購買上述商品的如數支付給，乙公司收到A企業(yè)支付的款項。

　　(3)12月11日，委托B企業(yè)銷售商品1 000件，該商品協(xié)議價格為200元/件，實際成本為120元/件。商品已發(fā)送給B企業(yè)。

　　(4)12月15日，向C企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為80000元，增值稅稅額為13600元。商品實際成本為42000元。商品已經發(fā)出，貨款尚未收到。

　　(5)12月25日，C企業(yè)收到商品時發(fā)現商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓。公司核實后，同意C企業(yè)提出的折讓條件，按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票，并于同日收到C企業(yè)支付的賬款(銷售折讓及沖減的增值稅稅額已從賬款中扣除)。

　　(6)12月31日，收到B企業(yè)開來的代銷清單，代銷清單注明已售出代銷商品800件。向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為160000元，增值稅稅額為27200元。貨款尚未收到。

　　(7)12月31日，以銀行存款支付宣傳新產品廣告費5000元，咨詢費5000元。

　　(8)12月31日，計提本月商品銷售應交納的城市維護建設費60000元，教育費附加15000元。

　　(9)12月31日，結轉本月已銷商品應負擔的銷售成本。

　　其他資料：上述經濟業(yè)務登記入賬前，有關賬戶的本月發(fā)生額如下：

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　4[不定項選擇題] 根據資料(1)至(2)，乙公司下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認主營業(yè)務收入300000元

　　B.確認主營業(yè)務收入351000元

　　C.確認應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額)51000元

　　D.確認財務費用6000元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：按銷售商品的金額確認銷售收入300000元、增值稅銷項稅額51000元，同時確認應收賬款351000元。 由于購貨方已在現金折扣期限內付清款項，從而享受現金折扣，其享受的現金折扣6000元，作計入當期財務費用。本企業(yè)實際收入款項345000元。

　　5[不定項選擇題] 根據資料(3)和(6)，乙公司下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認主營業(yè)務收入120000元

　　B.確認主營業(yè)務收入160000元

　　C.確認應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額)20400元

　　D.確認應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額)27200元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：在委托銷售的情況下，企業(yè)應根據收到對方開來的代銷清單注明的銷售商品價款，確認銷售收入并向對方B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。故本題中，企業(yè)應確認銷售收入160000元，增值稅銷項稅額27200元;同時確認應收賬款。

　　6[不定項選擇題] 根據資料(1)和(10)，乙公司12月份下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認營業(yè)收入532000元

　　B.確認營業(yè)收入500000元

　　C.確認營業(yè)成本300000元

　　D.確認營業(yè)成本318000元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：營業(yè)收入=300000+80000(1-10%)+160000=532000(元) 營業(yè)成本=80000+800 ×120+42000=318000(元)

　　7[不定項選擇題] 根據資料(1)和(10)，乙公司下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認營業(yè)稅金及附加60000元

　　B.確認營業(yè)稅金及附加15000元

　　C.確認營業(yè)稅金及附加75000元

　　D.確認營業(yè)稅金及附加0元

　　參考答案：C

　　參考解析：營業(yè)稅金及附加=60000+15000=75000(元)

　　8[不定項選擇題] 根據資料(1)和(10)，乙公司12月份，下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認銷售費用55000元

　　B.確認銷售費用50000元

　　C.確認管理費用42000元

　　D.確認管理費用47000元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：銷售費用=50000+5000=55000(元) 管理費用=42000+5000=47000(元)

　　9[單選題] 某企業(yè)生產B產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為100元。上年實際產量為300件，本年實際產量為2000件，本年實際平均單位成本為98元。則本年B產品可比產品成本降低率為( )。

　　A.2%

　　B.2.22%

　　C.2.04%

　　D.2.27%

　　參考答案：A

　　參考解析：B產品可比產品成本降低額=2000×100-2000×98=4000(元)，降低率=4000÷(2000×100)=2%。

　　10[單選題] 某商場采用毛利率法進行核算，2017年3月酒類商品的毛利率為30%，結存庫存商品余額為1500230元。2017年4月購進酒類商品成本522300元，銷售酒類商品的收入為555220元。則月末結存酒類商品的實際成本為( )元。

　　A.1467310

　　B.1633876

　　C.1027117

　　D.1256630

　　參考答案：B

　　參考解析：月末結存酒類商品的實際成本=1500230+522300-555220×(1-30%)=1633876(元)。

　　11[單選題] 2017年3月9日甲公司(增值稅一般納稅人)外購不需安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，支付保險費取得增值稅專用發(fā)票注明保險費l萬元，增值稅稅額0.06萬元，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費為6萬元，增值稅稅額為0.66萬元。則甲公司購入該固定資產的人賬價值為( )萬元。

　　A.127.72

　　B.121

　　C.127

　　D.148.06

　　參考答案：C

　　參考解析：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上的進項稅額可以抵扣，購買固定資產入賬金額=購買價款+運費+保險費=120+6+1=127(萬元)。

　　材料題根據下面資料，回答12-12題：

　　2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關業(yè)務

　　資料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠對乙公司施加重大影響。每股買入價為9.8元，另發(fā)生相關交易費用為30萬元，款項已通過證券公司專戶支付。當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為80000萬元(與公允價值一致)。

　　(2)2013年乙公司實現凈利潤4000萬元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現金股利，每10股派0.3元，甲公司應分得現金股利60萬元。2014年4月20日.甲公司如數收到乙公司分派的現金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產的公允價值下降了200萬元(未出現減值跡象)。

　　(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價為12元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　12[不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司長期股權投資的賬面價值是( )萬元。

　　A.20950

　　B.21000

　　C.20890

　　D.20000

　　參考答案：C

　　參考解析：2014年3月31日甲公司長期股權投資的賬面價值=20000+1000-60-50=20890(萬元)。

　　材料題根據下面資料，回答13-13題：

　　甲公司2012年至2014年發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)為募集擴大生產規(guī)模所需資金，2012年7月1日，公司按面值發(fā)行總額為2000萬元的企業(yè)債券。該債券期限為3年，票面年利率為6%(與實際利率一致)，到期一次還本付息，年末計息(不計復利)。

　　(2)2014年1月1日，從銀行借人200萬元的長期借款，當日全部用于購建某生產線(該生產線建設工程當日開工，建造期為2年，工程建造期間的借款利息均符合資本化條件)。該借款期限為3年，年利率為5.4%，分期付息到期一次還本，年末計息(不計復利)。

　　(3)2014年9月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產對資金的需求。該借款期限為6個月，年利率為3.6%(與實際利率一致)，月末計息，分季付息。

　　(4)2014年10月1日，購人一臺不需要安裝的生產設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。同時，甲公司開出并經開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702萬元，期限3個月，交納銀行承兌手續(xù)費0.351萬元。

　　(5)2014年12月31日，甲公司10月1日開出的商業(yè)匯票到期，該公司無力支付票款。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2015年)

　　13[不定項選擇題] 根據資料(4)，下列各項中，甲公司的會計處理正確的是( )。

　　A.“應付票據”科目增加702萬元

　　B.“其他貨幣資金”科目增加702萬元

　　C.“財務費用”科目增加0.351萬元

　　D.“固定資產”科目增加600萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：購入生產設備時： 借：固定資產 600

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 102

　　貸：應付票據 702

　　支付承兌手續(xù)費時：

　　借：財務費用 0.351

　　貸：銀行存款 0.351

　　材料題根據下面資料，回答14-14題：

　　宏達公司大量大批生產A、B兩種產品，2017年6月初“生產成本一基本生產成本(A產品)”余額為29.38萬元(其中直接材料19.35萬元，直接人工4.2萬元，制造費用5.83萬元)。本月生產領用甲材料150kg，成本為86.25萬元，用于生產A產品和B產品。其中，A產品耗用甲材料80kg，B產品耗用甲材料70kg。輔助生產車間領用甲材料20kg，成本為11.5萬元。本月基本生產車間工人工資合計26.36萬元，車間管理人員工資6.5萬元，輔助生產車間工人工資4.6萬元。本月生產車間固定資產計提折舊40萬元，發(fā)生水電費22萬元，分攤設備保險費2.2萬元�；旧a車間設備維修費4.8萬元。當月輔助生產車間為基本生產車間提供勞務100小時，為銷售部門提供勞務25小時，為行政管理部門提供勞務35小時。A、B產品月初在產品及本月投產數量如下表所示：數量：件

　　其他資料：宏達公司對人工費用及制造費用采用機器工時比例法分配，本月A產品機器工時為637小時，B產品機器工時為343小時。宏達公司輔助生產車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算，并采用直接分配法計算。生產費用采用約當產量比例法在完工產品與月末在產品之間進行分配，假定月末在產品完工程度為50%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(計算結果保留小數點后兩位，答案金額以萬元表示)

　　14[不定項選擇題] 下列各項中，關于完工產品與月末在產品成本計算的結果正確的是( )。

　　A.A完工產品總成本為116萬元

　　B.A月末在產品成本為28.65萬元

　　C.B完工產品總成本為71.9萬元

　　D.B月末在產品成本為5.85萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：A產品當月生產成本合計=29.38(月初)+46[86.25/150×80](材料)+17.13[637/(637+343)×26.36](人工)+52.49(制造費用)=145(萬元);B產品當月生產成本合計=(86.25-46)(材料)+(26.36-17.13)(人工)+28.27(制造費用)=77，75(萬元)。 A產品月末在產品約當產量=(200+1000-800)×50%=200(件);B產品月末在產品約當產量=(300-260)×50%=20(件)。A完工產品成本=145/(800+200)× 800=116(萬元)，A月末在產品成本=145-116=29(萬元);B完工產品成本=77.75/(260+20)×260=72.20(萬元)，B月末在產品成本=77.75-72.20=5.55(萬元)。選項BED錯誤。

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