1[單選題] 某公司將一項無形資產(chǎn)出售，取得收入1 000萬元。該無形資產(chǎn)的賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為100萬元。不考慮相關(guān)的稅費，該公司處置無形資產(chǎn)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為( )萬元。

　　A.400

　　B.500

　　C.600

　　D.700

　　參考答案：D

　　參考解析：該公司處置無形資產(chǎn)獲得的營業(yè)外收入=1000-(600-200-100)= 700(元)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答2-5題：

　　A公司于2012年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%。A公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金并支付最后一期利息。該債券的實際利率為7.6889%。

　　要求：根據(jù)以上資料，分析回答下列問題。

　　2[不定項選擇題] 2012年1月1日購入該債券時應(yīng)計入“持有至到期投資”的金額為( ) 萬元。

　　A.106

　　B.100

　　C.110

　　D.108

　　參考答案：A

　　參考解析： 2012年1月1日購入債券時，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：持有至到期投資 ——本金 100

　　——利息調(diào)整 6

　　貸：銀行存款 106

　　3[不定項選擇題] 2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.10

　　B.8

　　C.10.6

　　D.8.15

　　參考答案：D

　　參考解析：會計分錄為： 借：應(yīng)收利息(100 ×10%) 10

　　貸：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 1.85

　　投資收益(106 ×7.6889%) 8.15

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　4[不定項選擇題] 20 ×3年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.8

　　B.8.01

　　C.10

　　D.8.5

　　參考答案：B

　　參考解析：會計分錄為： 借：應(yīng)收利息(100 ×10%) 10

　　貸：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 1.99

　　投資收益(106-1.85) ×7.6889% 8.01

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　5[不定項選擇題] 20 ×4年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.10

　　B.7.84

　　C.7.5

　　D.6

　　參考答案：B

　　參考解析：會計分錄為： 借：應(yīng)收利息(100 ×10%) 10

　　貸：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 2.16

　　投資收益[(106-1.85-1.99) ×7.6889%] 7.84

　　借：銀行存款 110

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　持有至到期投資 ——本金 100

　　6[單選題] 2013年3月1日，某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。該非專利技術(shù)研究階段累計支出為300萬元(均不符合資本化條件)，開發(fā)階段的累計支出為800萬元(其中不符合資本化條件的支出為200萬元)，不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。

　　A.800

　　B.900

　　C.1100

　　D.600

　　參考答案：D

　　參考解析：企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出計入管理費用，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本，選項D正確。

　　7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月5日以2700萬元購入一項專利權(quán)，另支付注冊登記費l20萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2017年12月3l 日該專利權(quán)的賬面價值為( )萬元。

　　A.2160

　　B.2256

　　C.2304

　　D.2700

　　參考答案：B

　　參考解析：為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費應(yīng)計入當(dāng)期損益。2017年12月31日該專利權(quán)的賬面價值=2700+120-(2700+120)/5=2256(萬元)。

　　8[判斷題] 投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-14題：

　　甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用于增值稅稅率為17%所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設(shè)備安裝費18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付，當(dāng)月A設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配，并分別確定其人賬價值。

　　(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1.2萬元、0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證已完全達(dá)不到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，期預(yù)計可收回金額低于賬面價格的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2012年)

　　9[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，(2)，下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量

　　B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　D.購買價款，包裝費，運輸費，安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　參考答案：B,D

　　參考解析：固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項稅額不計入固定資產(chǎn)的取得成本。

　　10[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.A設(shè)備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設(shè)備的人賬價值為1450.8萬元

　　C.C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：設(shè)備A的人賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800十1200)+18=1630(萬元);設(shè)備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);設(shè)備C的人賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。 A設(shè)備的購買價款和運輸費等占固定資產(chǎn)總價款的比例=1612/4030×100%=40%。

　　11[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是( )。

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”增加680萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：相關(guān)會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn)-A 1630

　　-B 1450.8

　　-C 967.2

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 680

　　管理費用 2

　　貸：銀行存款 4730

　　12[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為652萬元

　　C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為580.32萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：2011年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);2011年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5×100%=40%，因為預(yù)計使用年限為五年，所以前三年不考慮凈殘值。

　　13[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業(yè)外支出”增加2萬

　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費計入管理費用。

　　14[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對其利潤表項目的影響是( )。

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

　　B.營業(yè)利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 120

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用，所以該筆業(yè)務(wù)使凈利潤減少金額=120-120 ×25%=90(萬元)。

　　15[判斷題] 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，土地增值稅最終會影響營業(yè)外收支科目。

　　16[單選題] 某公司2009年年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。

　　A.1565

　　B.1595

　　C.1640

　　D.1795

　　參考答案：C

　　參考解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配現(xiàn)金股利減少所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該公司年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640(萬元)。

　　17[判斷題] 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同銷售該項無形資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　材料題根據(jù)下面資料，回答18-18題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2016年2月2日甲公司準(zhǔn)備新建一條生產(chǎn)線，經(jīng)評估預(yù)計需投資8000萬元。甲公司自有可使用的流動資金為5000萬元，剩余3000萬元需進(jìn)行籌資。經(jīng)甲公司董事會研究批準(zhǔn)，甲公司以向銀行貸款方式進(jìn)行籌資。

　　(2)2016年4月1日甲公司從工商銀行取得貸款3000萬元，貸款年利率為7%，貸款期限為3年，利息按季度支付，到期歸還本金。同日，生產(chǎn)線開始建造。

　　(3)2016年4月15日甲公司購入工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為5200萬元，增值稅稅額為884萬元。當(dāng)日工程物資被全部領(lǐng)用。

　　(4)2016年6月3日，以銀行存款支付工程其他支出200萬元。

　　(5)2016年7月1日領(lǐng)用甲公司自產(chǎn)A產(chǎn)品一批用于工程建設(shè)，該批A產(chǎn)品的成本為500萬元，市場售價為750萬元。

　　(6)2016年10月9 Et領(lǐng)用甲公司外購原材料一批，原材料取得時增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批原材料目前市場售價為220萬元。2016年12月31日生產(chǎn)線工程尚未完工。

　　(7)2017年3月31日生產(chǎn)線經(jīng)過聯(lián)合測試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2017年4月3日正式投入使用，2017年4月15 E1辦理工程竣工決算。假定在建工程建造期間借款利息支出均滿足資本化條件;甲公司當(dāng)年除此項工程外無其他工程項目。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　18[不定項選擇題] 下列關(guān)于長期借款利息費用的會計處理正確的是( )：

　　A.2016年借款利息費用為157.5萬元應(yīng)當(dāng)計入在建工程中

　　B.2017年借款利息費用為210萬元應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用中

　　C.2017年借款利息費用應(yīng)計入在建工程52.5萬元

　　D.2017年借款利息費用應(yīng)計入財務(wù)費用157.5萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：2016年4月至12月的借款利息費用符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計人在建工程中，2016年利息=3000 ×7%÷12×9=157.5(萬元);2017年1月至3月的利息符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計入在建工程中，2017年資本化的利息=3000×7%÷12 ×3=52.5(萬元)，剩余9個月的利息費用計人財務(wù)費用中，金額=3000 X 7%÷12×9=157.5(萬元)。

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