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　　1[單選題] 甲公司于2016年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2016年就該事項的所得稅影響.應(yīng)確認(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

　　B.遞延所得稅負債1250萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

　　D.遞延所得稅負債750萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司預(yù)計在未5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。

　　2[單選題] 下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益

　　B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益

　　C.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益

　　D.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量。公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益

　　參考答案：D

　　參考解析：采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值，選項A和B錯誤：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)，選項C錯誤。

　　3[多選題] 下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有(　)。

　　A.自達到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

　　B.至少應(yīng)于每年年末對使用壽命進行復(fù)核

　　C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進行攤銷

　　D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法進行攤銷

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定用途的當月開始攤銷。

　　4[多選題] 關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有(　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

　　C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

　　D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照期初攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

　　參考答案：B,D

　　參考解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當期損益，選項A錯誤;可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額，選項C錯誤。

　　5[多選題] 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有(　　)。

　　A.計提未使用固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費用”科目，選項C錯誤。

　　6[多選題] 關(guān)于企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的對價，下列會計處理中正確的有(　)。

　　A.政府通過招標定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)。政府支付交易對價，軟件開發(fā)公司中標后開發(fā)該軟件系統(tǒng)，軟件開發(fā)公司應(yīng)當按照收入確認的原則進行會計處理

　　B.政府通過招標定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價，軟件開發(fā)公司中標后開發(fā)該軟件系統(tǒng)，軟件開發(fā)公司應(yīng)當將取得的對價確認為遞延收益，自該無形資產(chǎn)可供使用時起，逐期計入以后各期的收益

　　C.政府行文單方面資助某軟件開發(fā)公司開發(fā)某類軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬該軟件公司，軟件公司收到的款項應(yīng)確認為遞延收益.自該軟件可供使用時起.逐期計入以后各期的收益

　　D.政府行文單方面資助某軟件開發(fā)公司開發(fā)某類軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬該軟件公司，軟件公司收到的款項應(yīng)確認為主營業(yè)務(wù)收入

　　參考答案：A,C

　　參考解析：政府通過招標定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價，獲得軟件產(chǎn)權(quán)，是互惠交易，軟件開發(fā)公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號一收入》準則確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項A正確，選項B錯誤;如果政府行文單方面資助某企業(yè)或某類企業(yè)開發(fā)某類軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬某企業(yè)或某類企業(yè)的。是無償?shù)男袨�，�?yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號一政府補助》準則確認遞延收益，并將遞延收益自該無形資產(chǎn)可供使用時起，逐期計入以后各期營業(yè)外收入，選項C正確，選項D錯誤。

　　7[單選題] A公司2015年12月31日“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元，2016年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用80萬元，2016年12月31日該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.100

　　D.60

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年12月31日該項預(yù)計負債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計稅基礎(chǔ)為0。

　　8[單選題] 企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于(　　)。

　　A.現(xiàn)值

　　B.重置成本

　　C.歷史成本

　　D.可變現(xiàn)凈值

　　參考答案：C

　　9[單選題] 下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積補虧

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.用稅后利潤補虧

　　參考答案：A

　　參考解析：選項B、D，會引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項目此增彼減，但留存收益總額不變;選項C與留存收益無關(guān)。

　　10[判斷題] 存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：存貨的加工成本是指進一步加T-存貨的過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

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