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　　1[判斷題] 所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)和計量主要依賴于資產(chǎn)、負(fù)債等其他會計要素的確認(rèn)和計量。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　2[多選題] 下列各項與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計入存貨成本的有(　　)。

　　A.材料采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

　　C.材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項C應(yīng)計入管理費(fèi)用。

　　3[判斷題] 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。

　　4[判斷題] 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等，分項列入資產(chǎn)負(fù)債表。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。

　　5[單選題] 下列各項業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)毀損

　　B.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

　　C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

　　D.用固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資

　　參考答案：C

　　參考解析：固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　6[簡答題]

　　甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為

　　17%。該公司內(nèi)部審計部門在對其2016年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

　　(1)2016年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2016年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償全部債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價值為100萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為17萬元。甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)雜費(fèi)2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2(2)2016年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另支付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2016年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組100

　　其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備60

　　貸：應(yīng)收賬款200

　　資產(chǎn)減值損失10

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)

　　參考解析：(1)事項(1)甲公司會計處理不正確。 理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬元入賬。更正分錄如下：

　　借：庫存商品7

　　貸：資產(chǎn)減值損失7

　　(2)事項(2)甲公司會計處理不正確。

　　理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

　　更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失40

　　資產(chǎn)減值損失10

　　貸：其他應(yīng)收款50

　　7[多選題] 企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額的有(　　)。

　　A.委托貸款

　　B.持有至到期投資

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)沖減投資收益，不計入其初始確認(rèn)金額。

　　8[多選題] 下列各項中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負(fù)債賬而價值的有(　　)。

　　A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)

　　B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

　　C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

　　D.債務(wù)人符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項A，減免的債務(wù)部分不計入重組后負(fù)債賬面價值;選項C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額，在實際發(fā)生時直接確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用。

　　9[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2015年年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2016年實際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2016年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，2016年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2016年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是(　　)。

　　A.2016年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值為700萬元

　　B.2016年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

　　C.2016年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

　　D.2016年應(yīng)交所得稅為400萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：預(yù)計負(fù)債的賬面價值=500-400+600：700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=700-700=0，因此可抵扣暫時性差異累計額=700萬元;2016年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬元);2016年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬元);2016年應(yīng)交所得稅=(1000+600-400)×25%=300(萬元);2016年所得稅費(fèi)用=300-50=250(萬元)。

　　10[單選題] 甲公司及其子公司(乙公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：2015年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將其生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2015年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款，A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計A設(shè)備可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。在甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，A設(shè)備作為同定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.320

　　C.400

　　D.500

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=個別報表(500-500/5)+抵銷分錄(-100+100/5)=320(萬元);或=400-400/5=320(萬元)。

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