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　　【判斷題】

　　企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。(　　)(2016年)

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額的差額。

　　【單項選擇題】

　　甲公司的所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年1月1日購入一項專利權，實際支付價款200萬元，為購入該無形資產發(fā)生相關稅費5萬元，為引入新產品進行宣傳發(fā)生廣告費5萬元、管理費用5萬元。當日該項專利權達到預定用途，甲公司確認的初始成本為215萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2017年12月31日，甲公司在進行內部審計時，發(fā)現該會計差錯，并進行更正。假定2017年12月份的攤銷額已經計提，無形資產的攤銷計入管理費用。假定稅法允許調整應交所得稅。下列關于甲公司2017年年初資產負債表項目的調整處理中，正確的是(　　)。(計算結果保留兩位小數)

　　A.應調減無形資產項目10萬元

　　B.應調減盈余公積項目0.9萬元

　　C.應調增遞延所得稅資產項目2.25萬元

　　D.應調減應交稅費項目2.25萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　甲公司應當進行的更正處理如下：

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　1(10/10)

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　1

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　2.25[(10-1)×25%]

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　2.25

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　6.75(10-1-2.25)

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　6.75

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.68

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　0.68

　　【單項選擇題】

　　乙公司于2015年年末購入一臺設備并投入公司管理部門使用，該設備入賬價值為103萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為3萬元，自2016年1月1日起按年限平均法計提折舊。2017年年初，由于技術進步等原因，乙公司將該設備的折舊方法改為年數總和法，預計剩余使用年限改為3年，凈殘值不變。在此之前該設備未計提減值準備，乙公司適用的所得稅稅率為25%。則該項變更將導致2017年度乙公司的凈利潤減少(　　)萬元。

　　A.40

　　B.30

　　C.20

　　D.15

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　該設備2017年度按年限平均法計提折舊的金額=(103-3)÷5=20(萬元)，按年數總和法計提折舊的金額=(103-20-3)×3/6=40(萬元)，該項變更將導致乙公司2017年度凈利潤減少的金額=(40-20)×(1-25%)=15(萬元)。

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