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　　【單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

　　A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為年數(shù)總和法

　　B.將固定資產(chǎn)折舊年限由5年改為10年

　　C.將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　D.將固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值由50萬元改為30萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A、B和D，固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限以及凈殘值的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益類會(huì)計(jì)科目應(yīng)用“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算

　　B.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益的無須調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，但可以調(diào)整遞延所得稅

　　C.前期差錯(cuò)更正涉及損益類會(huì)計(jì)科目應(yīng)用“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算

　　D.前期差錯(cuò)更正涉及損益的符合規(guī)定的可以調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司2014年12月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日，甲公司董事會(huì)作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為30萬元;甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

　　A.2017年計(jì)提的折舊額為180萬元

　　B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為120萬元

　　C.2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤(rùn)-67.5萬元

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價(jià)值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計(jì)提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計(jì)提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項(xiàng)B，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項(xiàng)C，2017年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-270-180=750(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200÷10×3=840(萬元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2017年凈利潤(rùn)的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元)。

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