四、計算題

　　1.2008年度，某企業(yè)產品銷售收入800萬元，勞務收入40萬元，出租固定資產租金收入5萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用l0萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金l萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，其他稅金7.20萬元。按照稅法的規(guī)定，在計算該企業(yè)應納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2008年度應納稅所得額，并列出計算過程。

　　(2)計算該企業(yè)2008年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。

　　(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數(shù)點后兩位)

　　2.稅務機關對某研究所專家張某2006年度個人收入進行調查，經(jīng)核實張某2006年l～l2月份個人所得情況如下：

　　(1)每月取得工資收入l500元，l～12月份共計18000元;

　　(2)5月份向某公司提供-項專有技術，-次取得特許權使用費50000元;

　　(3)7月份出版-本專著，取得稿酬12000元;

　　(4)9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元。

　　在上述各項所得中，張某均未向稅務機關申報納稅，有關單位也未履行代扣代繳稅款義務。

　　要求：計算張某2006年應補繳的個人所得稅稅款。

　　五、綜合題

　　1.某企業(yè)以生產白酒為主，適用25%的所得稅稅率，2008年銷售收入凈額9400萬元，年終進行所得稅納稅申報時，企業(yè)計算的全年應納稅所得額為1050萬元，并已經(jīng)按適用稅率繳納了所得稅款262.5萬元。經(jīng)稅務機關查證，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)本年2月份購入并投入使用的固定資產，價值80萬元，預計凈殘值4萬元，稅法規(guī)定按5年的直線法計提折舊，本單位會計直接作管理費用一次從收入中扣除。

　　(2)本年6月收到財政撥款60萬元，已經(jīng)并入應納稅所得額。

　　(3)全年發(fā)生贊助支出120萬元，已經(jīng)從應納稅所得額中扣除。

　　要求：

　　(1)分析該企業(yè)所得稅納稅申報時，哪些項目計算錯誤，如何進行調整?

　　(2)計算調整后全年應納所得稅及年終應補(退)所得稅。

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織(以下統(tǒng)稱內資企業(yè))，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及有生產、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　【答疑編號12043】

　　【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人與征稅范圍”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)納稅人購買國債利息收入免稅，購買國家重點建設債券和金融債券的利息收入，應計入應納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈的非貨幣性資產，應按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得額;(3)納稅人取得的即征即退或者直接減免、先征后返的流轉稅，應計入應納稅所得額。

　　【答疑編號12044】

　　【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額計算”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。

　　【答疑編號12045】

　　【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額計算”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅不得扣除的項目。納稅人的生產、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　【答疑編號12046】

　　【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額計算”知識點進行考核】

2008年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》講義