2、不征稅收入

　　(1)財政撥款;

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3、免稅收入

　　(1)國債利息收入;

　　【解釋】納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額;納稅人購買國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應計入應納稅所得額。

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　【例題1】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”的有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)盤盈收入

　　B、固定資產(chǎn)出租收入

　　C、罰款收入

　　D、現(xiàn)金的溢余收入

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。B選項“固定資產(chǎn)出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。

　　(二)準予扣除項目——12項

　　【提示】新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題。

　　1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　應特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

　　(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有(　)。(2006年)

　　A.關(guān)稅

　　B.土地增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護建設(shè)稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%

　　例如：某企業(yè)收入500萬，可以扣除的成本280萬，費用100萬，稅金50萬。營業(yè)外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬。

　　公益捐贈的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6萬

　　應納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4萬

　　稅額=66.4×25%=16.6萬元