【例題·計算題】李先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。李先生領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學捐贈。

　　要求：

　　(1)計算商場代扣代繳個人所得稅。

　　(2)李先生實際可得中獎金額。

　　『正確答案』

　　(1)捐贈扣除限額=20000×30%=6000(元)，大于實際捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除。

　　應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)

　　商場代扣個稅稅款=應納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

　　(2)李先生實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　接上例，如果是李某用稿酬所得進行公益性捐贈，限額=20000×(1-20%)×30%=4800>4000

　　應納個人所得稅稅額=(16000-4000)×14% =1680(元)。

　　(二)個人資助支出

　　個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　五、每“次”收入的確定

　　(1)勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(2)稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次

　�、偻蛔髌吩侔嫒〉玫乃�，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　�、谕蛔髌废仍趫罂线B載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次

　�、弁蛔髌吩趫罂线B載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅

　�、芡蛔髌吩诔霭婧桶l(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次

　　⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

　　(3)特許權(quán)使用費所得：以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

　　(4)財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應繳納的個人所得稅時，應先折算為月，再扣除標準費用，即應納稅額=(2000-800)×10%×3=360(元)。

　　(5)利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入為一次。

　　【例題1·單選題】下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有(　)。

　　A.勞務報酬所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核個人所得稅次的規(guī)定。勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應納稅所得額。

　　【例題2·計算題】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說在報刊上連載三個月，第一個月支付稿酬3000元，第二個月支付稿酬4000元，第三個月支付稿酬5000元，計算該作家取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。

　　『正確答案』家取得稿酬收入應繳納的個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)