十一、營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：【★2011年單選題命題點】

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽：牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險。

　　(二)國家稅務總局、財政部或國務院的其他減免營業(yè)稅規(guī)定，項目較多，易出選擇題，應重點掌握下列項目：

　　1.金融保險類【★2010年多選題命題點】

　　(1)保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。

　　(2)對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。

　　(3)對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。

　　(4)國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。

　　(5)對社保基金理事會、社�；�金投資管理人運用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　(6)對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征營業(yè)稅。

　　(7)對QF11委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　　(8)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅;出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅;銷售、轉讓不動產(chǎn)或土地使用權，征收營業(yè)稅。

　　(9)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務，按以下規(guī)定免征營業(yè)稅：

　　①企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)，不予征收營業(yè)稅;

　�、谄髽I(yè)處置股權重置資產(chǎn)(包括債轉股方式處置)所取得的收入，不予征收營業(yè)稅;

　�、燮髽I(yè)處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅;屬于貨物的.應當按照增值稅條例及有關規(guī)定征收增值稅。

　　2.科技信息類

　　(1)對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(2)科研單位承擔以國家財政資金設立的科技項目而取得的收入(包括科研經(jīng)費)，屬于技術開發(fā)而取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(3)對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上(包括縣級市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進口自用科普影視作品播映權，免征其應為境外轉讓播映權單位代扣(繳)的營業(yè)稅。這里所稱的科普單位，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

　　3.文化教育類

　　(1)從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(2)對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(3)對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(4)對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(5)對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得收入，收人全部歸該學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(6)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

　　(7)個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。

　　4.醫(yī)療衛(wèi)生類

　　對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入，免征營業(yè)稅。

　　5.其他業(yè)務類

　　(1)房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　　(2)單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　(3)同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：

　�、儆蓢鴦赵夯蛘哓斦�部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;

　�、谑杖�時開具省級以上(含省級)財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù);

　�、鬯�收款項全額上繳財政。

　　(4)社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　(5)將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　(6)(2012年調整)自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　(7)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

　　(8)個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

　�、匐x婚財產(chǎn)分割;

　�、跓o償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　�、芊课莓a(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　(9)對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

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