五、個人所得稅計稅依據(jù)

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。

　　費(fèi)用扣除的方法

　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　(一)個人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　[答疑編號5694050502]

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000的，可以扣除800;收入超過4000的，可以扣除20%。

　　【例題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有(　)。

　　A.勞務(wù)報酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　[答疑編號5694050503]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』除AB外，還有稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

　　(二)個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除

　　1.基本規(guī)定——限額扣除法

　　對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2.列舉項(xiàng)目——全額扣除法

　　個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈;

　　(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈;

　　(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

　　【考題·多選題】(2011年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有(　)。

　　A.向貧困地區(qū)的捐贈

　　B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C.向紅十字事業(yè)的捐贈

　　D.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　[答疑編號5694050504]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的扣除。向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向紅十字事業(yè)的捐贈、向公益性青少年活動場所的捐贈可以全額扣除，向貧困地區(qū)的捐贈捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【考題·單選題】(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為(　)元。

　　A.0

　　B.1600

　　C.1800

　　D.2400

　　[答疑編號5694050505]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費(fèi)用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。

　　(三)每“次”收入的確定

　　1.勞務(wù)報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次

　�、偻蛔髌吩侔嫒〉玫乃�，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　�、谕蛔髌废仍趫罂线B載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次;

　�、酆喜橐淮�:同一作品在報刊上連載取得收入;預(yù)付稿酬或分次支付稿酬;加印追加的稿酬.

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

　　4.財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應(yīng)繳納的個人所得稅時，應(yīng)先折算為月，再扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用，即應(yīng)納稅額=(2000-800)×10%×3=360(元)。

　　5.利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入為一次。

　　【考題·不定向選擇題】(2011年)張某為一家報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。報社代扣代繳張某個人所得稅的下列方法中，正確的是(　)。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　[答疑編號5694050506]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

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