全套講義:2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第六章 其他稅收法律制度
第一節(jié) 關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。
一、納稅人
貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。物品的納稅人是個人。
二、課稅對象和稅目
關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。
對從境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物,也應(yīng)按規(guī)定征收進口關(guān)稅。
三、稅率
(一)稅率的種類
進口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。
進口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以進口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的。
(二)稅率的確定
一般應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。
四、計稅依據(jù)
1.進口貨物的完稅價格:
(1)一般進口貨物的完稅價格:海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格。
到岸價格=貨價 + 貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等。
【提示1】關(guān)于傭金。另支付給賣方的傭金,應(yīng)計入成交價格;而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入,如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除;賣方付給進口人的正;乜郏瑧(yīng)從成交價格中扣除。
【提示2】關(guān)于專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。
【例題·多選題】下列各項中,計入進口貨物完稅價格的有( )。
A.貨價
B.進口關(guān)稅
C.起卸前的運輸費
D.買方傭金
[答疑編號5694060101]
『正確答案』AC
『答案解析』向境外采購代理人支付的買方傭金不能列入完稅價格,如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除。
(2)特殊貿(mào)易下進口貨物的完稅價格(了解):
、龠\往境外加工的貨物:境外支付的工繳費加上運抵中國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等作為完稅價格。
、谶\往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物:海關(guān)審定的修理費和料件費作為完稅價格。
③租借和租賃進口貨物:租金。
、車鴥(nèi)單位留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品:留購價格。
、萦馄谖闯鼍车臅哼M口貨物:自第7個月起,按月征收進口關(guān)稅。
⑥轉(zhuǎn)讓出售進口減免稅貨物:完稅價格=原入境到岸價格×[1-實際使用月份/(管理年限×12)]
2.出口貨物的完稅價格。
出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格,扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。
計算公式為:
出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)
五、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
六、稅收優(yōu)惠
關(guān)稅的減稅、免稅分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時性減免。了解法定減免。
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