全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍
1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
2.征稅范圍：不包括農(nóng)村
【提示】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【考題·多選題】(2012年)關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有( )。
A.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人
B.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為納稅人
D.土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人
[答疑編號(hào)5694060308]
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
二、稅率和計(jì)稅依據(jù)
(一)稅率——定額稅率
(二)計(jì)稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。
(1)凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。
(2)尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用權(quán)證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。
(3)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)后再作調(diào)整。
【例題·單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.建筑面積
B.使用面積
C.居住面積
D.實(shí)際占用的土地的面積
[答疑編號(hào)5694060309]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)際占用的土地面積”。
(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
【例題·單選題】根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是( )。
A.契稅
B.土地增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
[答疑編號(hào)5694060310]
『正確答案』D
『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行從量計(jì)征。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
(一)一般規(guī)定：
(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地
(二)特殊規(guī)定：23項(xiàng)。主要復(fù)習(xí)的有：
1.免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地
對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地
【提示】企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
【考題·單選題】(2010年)某火電廠總共占地面積80萬(wàn)平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬(wàn)平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3萬(wàn)平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬(wàn)平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬(wàn)元。
A.55.5
B.60
C.115.5
D.120
[答疑編號(hào)5694060311]
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于圍墻外灰場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.某公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地
B.某市居民居住用地
C.某市區(qū)外資企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間用地
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地
[答疑編號(hào)5694060312]
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核土地增值稅的征收。居民居住用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【提示】只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【考題·多選題】(2010年)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有( )
A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納
B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納
D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納
[答疑編號(hào)5694060313]
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。
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