全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第三節(jié)　稅款征收與稅務檢查

　　一、稅款征收

　　(一)稅款征收的方式 :

　　【例題·單選題】根據稅收法律制度的規(guī)定，對于生產不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　[答疑編號5694070201]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稅款征收的方式。根據規(guī)定，查定征收適用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

　　(二)稅款征收措施

　　共6項：核定、調整稅額;責令繳納，加收滯納金;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執(zhí)行措施;阻止出境。

　　1.核定、調整應納稅額

　　核定稅額情形——納稅人有下列情形之一(注意多選題)

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　【例題·單選題】某酒店2012年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是(　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責令提供納稅擔保

　　C.稅務人員到酒店直接征收稅款

　　D.核定其應納稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;由稅務機關核定其應納稅額。

　　2.責令繳納和加收滯納金

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五

　　【提示】滯納金的起止時間：規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　【考題·單選題】(2011年)某餐飲公司2010年8月應繳納營業(yè)稅60000元，城市維護建設稅4200元。該公司在規(guī)定期限內未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期;從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是(　)元。

　　A.60000×0.5‰×15=450

　　B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5

　　C.60000×0.5‰×30=900

　　D.(60000+4200)×0.5‰×30=963

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核滯納金的計算。根據規(guī)定，營業(yè)稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，本題中，該公司以1個月為納稅期限，因此8月應繳納的營業(yè)稅和城建稅應該在9月15日之前申報納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報，滯納天數(shù)為15天。則該公司應繳納的滯納金=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。

　　3.責令提供納稅擔保

　　(1)適用納稅擔保的情形。

　�、俣悇諜C關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的;

　�、谇防U稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

　　③納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的;

　　(2)納稅擔保的范圍：包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

　　【考題·多選題】(2012年)根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔保范圍的有(　)。

　　A.應納稅款

　　B.實現(xiàn)稅款的費用

　　C.稅款滯納金

　　D.實現(xiàn)稅款滯納金的費用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核納稅擔保。根據規(guī)定，納稅擔保的范圍：包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

　　4.稅收保全措施

　　(1)稅收保全措施。

　�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

　�、诳垩�、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

　　(2)不適用稅收保全的財產。

　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

　　5.稅收強制執(zhí)行措施

　　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。

　　稅收強制執(zhí)行措施包括：

　　①書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

　�、诳垩�、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【提示】稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　【考題·多選題】(2009年)根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅收保全措施。稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

　　6.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　【例題·判斷題】某球員轉會到國外一個俱樂部，在出境時，稅務機關以其尚未結清應納稅款，又未提供擔保為由，通知海關阻止其出境，稅務機關的做法是正確的。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。根據規(guī)定，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。本題中某球員未繳清稅款，又未提供擔保，稅務機關有權采取強制措施。

　　【考題·多選題】(2010年)根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有(　)。

　　A.罰款

　　B.責令繳納并加收滯納金

　　C.阻止出境

　　D.由稅務機關核定，調整應納稅額

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。稅款征收措施共6項：核定、調整稅額;責令繳納，加收滯納金;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執(zhí)行措施;阻止出境。

　　二、稅務檢查

　　【鏈接】稅務機關的職權(6項)：法規(guī)起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權、其他(如估稅權、代位權、撤銷權等)。

　　稅務檢查中稅務機關主要有6項權利：

　　(1)查賬權;

　　(2)場地檢查權;

　　【提示】稅務機關無權到納稅人的生活區(qū)檢查。

　　(3)責成提供資料權;

　　(4)詢問權;

　　(5)交通郵政檢查權;

　　(6)存款賬戶檢查權。

　　【提示】檢查納稅人存款賬戶時，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行。

　　【關注】稅務機關在調查稅收違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制

　　【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以采取的措施有(　)。

　　A.檢查納稅人會計資料

　　B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品

　　C.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據、憑證

　　D.經法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅務檢查。選項ABCD正確。

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