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>>>2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算★
1.一般業(yè)務(wù)
小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
【案例1】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，11月份銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元;假設(shè)甲公司當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。
甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。
【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，11月份向乙企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅銷售額4.12萬(wàn)元;假設(shè)甲公司當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。
甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(萬(wàn)元)。
【例題•單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)
B.61800×3%=1854(元)
C.61800×3%-10000×3%=1554(元)
D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)
【答案】D
【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額，排除選項(xiàng)B。
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或舊貨
| 情形 | 稅務(wù)處理 | |
| 其他個(gè)人 | 免征增值稅 | |
| 其他小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) | 應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2% |
| 銷售舊貨 | 應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2% | |
| 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的其他物品 | 應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3% | |
【案例1】甲公司專營(yíng)二手物品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，11月份銷售其收購(gòu)的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬(wàn)元。
甲公司就該“銷售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(萬(wàn)元)。
【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，5月份銷售一批下腳料，取得含稅收入5150元。
甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。
3.個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售
| 地區(qū) | 購(gòu)置時(shí)間 | 住房性質(zhì) |
| 北、上、廣、深 | 個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的 | 不必區(qū)分住房性質(zhì) |
| 個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售 | 非普通住房 | |
| 普通住房 |
續(xù)表
| 地區(qū) | 購(gòu)置時(shí)間 | 住房性質(zhì) |
| 其他城市 | 個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的 | 不必區(qū)分住房性質(zhì) |
| 個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售 | 不必區(qū)分住房性質(zhì) |
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