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　　>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點第五章

　　第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　本章概述

　　本章包括2個單元：(1)企業(yè)所得稅法律制度;(2)個人所得稅法律制度。

　　本章在每套考卷中的分值約為20分，涉及大題的可能性為99.99%。

　　2017年本章考點的主要變化有：

　　(1)根據(jù)《關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)，新增“個人保險代理人傭金收入的個人所得稅處理”;

　　(2)根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)，新增了個人轉(zhuǎn)讓房屋、個人出租房屋過程中涉及的增值稅是否計入個人所得稅應(yīng)稅收入、能否扣除的有關(guān)內(nèi)容。

　　納稅人★★

　　1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)

　　(2)所得來源地的確定

　　【例題1•判斷題】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。( )

　　【答案】×

　　【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題2•判斷題】非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】√

　　【例題3•多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有( )。

　　A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

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