第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　一、銷售收入

　　(一)收入總額

　　(二)銷售貨物收入

　　1.企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;

　　(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　2.符合上述收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入;

　　(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入;

　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　3.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

　　4.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　5.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　(三)提供勞務(wù)收入

　　(四)其他收入

　　1.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指其企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　　2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　3.利息收入

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.租金收入

　　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5.特許使用費收入

　　特許使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　7.其他收入