【例5-11】某公司20×8年1月1日對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，獲得勞務(wù)收入200000元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，款項(xiàng)已存入銀行。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款 200000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

　　(2)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200000×3%=6000(元)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000

　　(3)交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000

　　貸：銀行存款 6000

　　【例5-12】20×8年4月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費(fèi)稅150000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為100000元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。與城建稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下。

　　(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：(350000+150000+100000)×7%=42000(元)

　　教育費(fèi)附加：(350000+150000+100000)×3%=18000(元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 42000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

　　(2)實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 42000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

　　貸：銀行存款 60000