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　　第一章　資　產(chǎn)

　　第一節(jié)　貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點(1000元)的應通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

　　(三)現(xiàn)金清查

　　企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再作出最后的處理。

　　應用科目“待處理財產(chǎn)損溢”

　　1.現(xiàn)金短缺：

　　2.現(xiàn)金溢余：

　　【注意】待處理財產(chǎn)損溢科目年末無余額;若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。

　　【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(　)。

　　A.增加財務(wù)費用

　　B.增加管理費用

　　C.計入其他應收款

　　D.計入營業(yè)外支出

　　[答疑編號5713010103]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后計入“管理費用”科目。

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