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　　資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：(2010年多項(xiàng)選擇)

　　1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目;有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)數(shù)填列。

　　2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

　　(1)應(yīng)收賬款項(xiàng)目(資產(chǎn)類)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬(借方)+預(yù)收賬款明細(xì)賬(借方)-應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備;

　　(2)預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目(負(fù)債類)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬(貸方)+預(yù)收賬款明細(xì)賬(貸方);

　　(3)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目(資產(chǎn)類)=預(yù)付賬款明細(xì)賬(借方)+應(yīng)付賬款明細(xì)賬(借方)-預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備;

　　(4)應(yīng)付賬款項(xiàng)目(負(fù)債類)=應(yīng)付賬款明細(xì)賬(貸方)+預(yù)付賬款明細(xì)賬(貸方)。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列;“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。

　　【提示1】資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)項(xiàng)目的金額，是指的該資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　【提示2】固定資產(chǎn)：

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)

　　賬面凈值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊

　　賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　【提示3】無(wú)形資產(chǎn)(使用壽命確定)：

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)(值)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)(值)-累計(jì)攤銷額

　　【提示4】無(wú)形資產(chǎn)(使用壽命不確定)：

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)(值)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等總賬科目期末余額“材料成本差異(借方余額+或貸方余額-)”，減去“受托代銷商品款”、減去“商品進(jìn)銷差價(jià)”的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　【提示】工程物資不屬于企業(yè)存貨。

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