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　　事業(yè)單位的貨幣資金

　　事業(yè)單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預計在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

　　事業(yè)單位的貨幣資金是指事業(yè)單位經(jīng)濟活動過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。

　　【提示】其他貨幣資金也屬于貨幣資金。

　　(一)庫存現(xiàn)金

　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。

　　如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應付款(屬于應支付給有關人員或單位的部分)

　　其他收入(屬于無法查明原因的部分)

　　如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

　　借：其他應收款(屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?

　　其他支出(屬于無法查明原因的部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　【提示】注意無法查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺應計入其他收入或其他支出。

　　【相關連接】企業(yè)會計中,無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入，無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用。

　　(二)銀行存款

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。

　　(三)零余額賬戶用款額度

　　1.國庫集中支付制度及程序。國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

　　2.事業(yè)單位在不同財政支付方式下的不同處理

　�、儇斦苯又Ц斗绞较�(如：支付教師工資)：(國庫直接將款項支付給收款人賬戶，事業(yè)單位不接觸該款項)

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財政補助收入

　　②財政授權支付方式下(如：支付教師工資)：(向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的月度用款額度時,批準后國庫直接將款項支付給代理銀行中事業(yè)單位的“零余額賬戶用款額度”賬戶，事業(yè)單位在月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構轉由代理銀行付款。事業(yè)單位不接觸該款項)

　　收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政補助收入

　　按規(guī)定支用額度時：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　【提示1】在財政授權支付方式下需要設置“零余額賬戶用款額度”科目，財政直接支付方式下不需要。

　　【提示2】年度終了，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額。

　�、圬斦䦟崜苜Y金(非國庫集中支付制度及程序)(事業(yè)單位接觸該款項)

　　借：銀行存款

　　貸：財政補助收入

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