【總結(jié)】
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項(xiàng)目 |
對(duì)所有者權(quán)益影響 |
對(duì)留存收益影響 |
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提取盈余公積 |
不影響 |
不影響 |
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宣告分配現(xiàn)金股利 |
減少 |
減少 |
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宣告分配股票股利 |
不影響 |
不影響 |
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實(shí)際發(fā)放股票股利 |
不影響 |
減少 |
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資本公積轉(zhuǎn)增資本 |
不影響 |
不影響 |
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盈余公積轉(zhuǎn)增資本 |
不影響 |
減少 |
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盈余公積補(bǔ)虧 |
不影響 |
不影響 |
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稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 |
不影響 |
不影響 |
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回購(gòu)股票 |
減少 |
不影響 |
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注銷庫(kù)存股 |
不影響 |
減少 |
【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2017年度甲公司有關(guān)資料如下：
(1)1月1日，所有者權(quán)益總額為11100萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元(每股面值1元)，資本公積(股本溢價(jià))為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。
(2)6月18日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司按每股2元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股并注銷。
(3)截止12月31日甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。
(4)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司本年度按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按每10股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利350萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.回購(gòu)本公司股份時(shí)：
借：股本 2000
貸：銀行存款 2000
B.回購(gòu)本公司股份時(shí)：
借：庫(kù)存股 2000
貸：銀行存款 2000
C.注銷本公司股份時(shí)：
借：股本 1000
資本公積 1000
貸：庫(kù)存股 2000
D.注銷本公司股份時(shí)：
借：股本 2000
貸：庫(kù)存股 2000
【答案】BC
【解析】回購(gòu)本公司股票時(shí)：
借：庫(kù)存股 2000
貸：銀行存款 2000
注銷時(shí)：
借：股本 1000
資本公積—股本溢價(jià) 1000
貸：庫(kù)存股 2000
(2)根據(jù)資料(3)，2017年度甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.1700
B.1650
C.1800
D.1850
【答案】A
【解析】2017年度甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8100-4500-500-400-400-350-250=1700(萬(wàn)元)。
(3)根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 135
貸：盈余公積 135
B.借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 180
貸：盈余公積 180
C.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 180
貸：盈余公積 180
D.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 135
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 135
【答案】AD
【解析】甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=(1700+150-50)×(1-25%)=1350(萬(wàn)元)，所以計(jì)提的法定盈余公積=1350×10%=135(萬(wàn)元)。
(4)根據(jù)(1)—(4)，下列表述正確的是( )。
A.甲公司回購(gòu)本公司股票會(huì)減少所有者權(quán)益2000萬(wàn)元
B.甲公司回購(gòu)庫(kù)存股注銷后的資本公積為1000萬(wàn)元
C.甲公司2017年末的盈余公積為935萬(wàn)元
D.甲公司分配現(xiàn)金股利后的未分配利潤(rùn)為1300萬(wàn)元
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，分配現(xiàn)金股利后的未分配利潤(rùn)=300+1350-135-350=1165(萬(wàn)元)。
(5)根據(jù)(1)—(4)，甲公司2017年12月31日的所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.10450
B.10650
C.10100
D.11950
【答案】C
【解析】2017年12月31日的所有者權(quán)益總額=11100-2000+1350-350=10100(萬(wàn)元)。
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