>>>2018年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點匯總

　　2.根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　3.一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后對當(dāng)期購進(jìn)項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　4.可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的法定憑證通常包括：

　　(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;

　　(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額;

　　(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算的進(jìn)項稅額;

　　(4)接受境外單位或個人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。

　　5.增值稅一般納稅人稅率(征收率)

　　【提示】增值稅是在價格以外另外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業(yè)當(dāng)期損益。

　　具體說明如下：

　　收入(100萬元)+增值稅(17萬元)=含稅金額(117萬元)

　　收入+收入×稅率=含稅金額

　　收入×(1+稅率)=含稅金額

　　收入=含稅金額÷(1+稅率)

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