>>>2018年初級會計職稱《會計實務》預習考點匯總

　　銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為(銷項稅額)

　　(1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。

　　【提示】發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)”科目。

　　【例題5】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生與銷售相關的交易如下：

　　(1)15日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 85000

　　(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項已收到并存入銀行。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46800

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　6800

　　(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認增值稅銷項稅額。

　　①集體福利

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�、趯ν馔顿Y

　　借：長期股權投資等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�、�(以實物)支付(分配)股利

　　借：應付股利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�、軐ν饩栀�

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)

　　【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額。

　　【例題6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　251000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 51000

　　企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=計稅價格×適用稅率=300000×17%=51000(元)。

　　6月25日，用一批原材料對外長期股權投資。該批原材料實際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為750000元。

　　借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　877500

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　750000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　127500

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2017中級會計成績查詢

2018初級會計報名時間

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2018年初級會計職稱《會計實務》考點匯總

　　2018年初級會計職稱經(jīng)濟法基礎提前備考習題匯總

　　2018年初級會計職稱會計實務提前備考習題匯總