本章考情分析

　　本章介紹的是反映企業(yè)經營成果的三個會計要素中的利潤要素。利潤也是歷年考試中比較重要的內容。考生在學習本章內容時，不僅應掌握好本章的知識點，更要注意與其他章節(jié)知識點的結合，比如將本章內容與收入、費用的內容相結合，本章內容與財務報告中利潤表相結合等。同時，需要注意將收入與利得、費用與損失相區(qū)分。

　　近三年題型題量分析表

　　本章考試要求

　　(一)掌握利潤的構成及其主要內容

　　(二)掌握營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的核算內容及賬務處理

　　(三)掌握應交所得稅、所得稅費用的計算及賬務處理

　　(四)掌握本年利潤的結轉方法及賬務處理

　　利潤的構成

　　利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

　　直接計入當期利潤的利得，是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

　　直接計入當期利潤的損失，是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。

　　1.營業(yè)利潤

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　2.利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　3.凈利潤

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【例題•多選題】下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有(　　)。

　　A.無法查明原因的現金短缺

　　B.公益性捐贈支出

　　C.固定資產處置凈損失

　　D.支付的合同違約金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題•多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的展覽費

　　B.出售包裝物取得的凈收入

　　C.出售固定資產的凈損失

　　D.確認的資產減值損失

　　【答案】ABD

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用;出售包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務收入;出售固定資產的凈損失計入營業(yè)外支出;確認的資產減值損失計入資產減值損失。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價值6 084元(含稅)。該批材料計劃成本為4 200元，材料成本差異率為2%，該企業(yè)銷售材料應確認的損益為(　　)元。

　　A.916

　　B.1 084

　　C.1 884

　　D.1 968

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料確認的其他業(yè)務收入=6 084/(1+17%)=5 200(元);確認的其他業(yè)務成本=4 200×(1+2%)=4 284(元);銷售材料應確認的損益=5 200-4 284=916(元)。

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