車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　1. 在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶(簡稱車船)的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。

　　2. 從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　應(yīng)稅和免稅車船的判定

　　1. 征稅范圍

　　車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括：

　　(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶;

　　(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

　　【解釋】依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　2. 稅目

　　車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

　　【解釋1】乘用車為核定載客人數(shù)9人(含)以下的車輛。

　　【解釋2】商用車包括客車和貨車：①客車為核定載客人數(shù)9人(含)以上的車輛(包括電車);②貨車包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。

　　【解釋3】其他車輛包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等(不包括拖拉機(jī))。

　　【解釋4】船舶包括機(jī)動船舶、非機(jī)動駁船、拖船和游艇。

　　3. 免稅車船(包括但不限于)

　　(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

　　(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船;

　　(3)警用車船;

　　(4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船;

　　(5)對使用新能源車船，免征車船稅。

　　提示：

　　【1】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅。

　　【2】免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。

　　4. 對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。減半征收車船稅的節(jié)約能源乘用車和節(jié)約能源商用車，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　5. 授權(quán)省級政府規(guī)定的減免稅項(xiàng)目

　　(1)對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅;具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

　　(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

　　車船稅應(yīng)納稅額計算

　　1. 基本規(guī)定

　　2. 購置新車船

　　購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　車船稅的征收管理

　　1. 納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

　　2. 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　3. 納稅地點(diǎn)

　　(1)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

　　(2)納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

　　(3)依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

　　4. 納稅申報

　　車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

　　5. 代收代繳車船稅

　　(1)從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

　　(2)納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

　　(3)扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅。

　　(4)沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車船稅。

　　6. 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　7. 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

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