中級會計實務(wù)常見疑難問題第十章　負債

　　1.企業(yè)兼職人員的工資是否通過“應(yīng)付職工薪酬”核算?

　　應(yīng)付職工薪酬中核算的職工是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工;也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員。

　　2.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換時是按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)還是按照面值結(jié)轉(zhuǎn)?股數(shù)的計算應(yīng)是以面值為基礎(chǔ)計算還是以賬面價值為基礎(chǔ)計算?

　　對于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)來說，可轉(zhuǎn)換公司債券持有行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票時，應(yīng)按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)”，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積――其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積――股本溢價”，不足轉(zhuǎn)換為一股的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　在計算轉(zhuǎn)換的股數(shù)時，要注意看題目的要求，若題目要求是以債券面值為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換，比如給出條件“每面值10元轉(zhuǎn)換為1股”等類似條件，則計算時就應(yīng)以所轉(zhuǎn)換債券的總面值除以10再乘以每股面值就可以計算出股本金額。如果題目條件沒有明確說明，我們計算股數(shù)時一般以賬面價值為基礎(chǔ)。

　　3.對于企業(yè)先征后返、直接減免的流轉(zhuǎn)稅、返還的教育費附加等，會計上應(yīng)如何處理?

　　企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅、增值稅、教育費附加等，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不進行賬務(wù)處理。

　　4.哪些稅金不通過“應(yīng)交稅費”科目核算?

　　耕地占用稅、契稅、印花稅和車輛購置稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　核算契稅時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。

　　印花稅的核算是直接借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　企業(yè)繳納的車輛購置稅，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”。

　　5.對于企業(yè)發(fā)生的社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應(yīng)如何核算?

　　社會保險費是指企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等保險費，應(yīng)當(dāng)在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算得出。

　　具體核算時應(yīng)根據(jù)職工勞動服務(wù)的對象和部門進行分配：生產(chǎn)、管理部門的人員(包括炊事人員、工會人員、采購人員)社會保險費借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬――應(yīng)付社會保險費”。應(yīng)由銷售部門開支的社會保險費，借記“銷售費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”;應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)等負擔(dān)的社會保險費，借記“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。企業(yè)實際支付時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算思路和社會保險費的處理思路相同

　　　　　　　 2011年會計職稱考試新教材變化情況一覽表

　　　　　　　 2011會計職稱《中級會計實務(wù)》疑難問題匯總