要求：根據(jù)下述資料，回答下列小題。

　　本題涉及增值稅、消費(fèi)稅法律制度。

　　甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時(shí)從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　2013年9月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，稅額8.5萬(wàn)元;支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。

　　(3)將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬(wàn)元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬(wàn)元。

　　(4)銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬(wàn)平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票;同時(shí)收取包裝費(fèi)11.7萬(wàn)元。

　　(5)將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬(wàn)平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬(wàn)元，C型實(shí)木地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格;將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬(wàn)平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)為每平方米160元(不含增值稅額)。

　　已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　31根據(jù)上述資料的描述，下列各項(xiàng)中，符合規(guī)定的表述是(　　)。

　　A.將橡木加工成工藝品銷售的需要繳納消費(fèi)稅

　　B.自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　C.自產(chǎn)的C型實(shí)木地板和D型實(shí)木地板用于裝修和贈(zèng)送的需要繳納消費(fèi)稅

　　D.自產(chǎn)的D型實(shí)木地板用于房地產(chǎn)開發(fā)，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　工藝品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，銷售時(shí)無(wú)需繳納消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤;根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷售的范圍，選項(xiàng)B正確;將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，于移送使用時(shí)納稅，選項(xiàng)C正確;將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷售的范圍，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，因此選項(xiàng)D正確。

　　32 該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅應(yīng)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.235.45

　　B.240.89

　　C.241.91

　　D.239

　　參考答案：C

　　參考解析

　　(1)將自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(2)將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板無(wú)償贈(zèng)送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(3)該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(萬(wàn)元)。

　　33 該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.34.61

　　B.34.598

　　C.35

　　D.34.5

　　參考答案：A

　　參考解析

　　該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1×11%+26=34.61(萬(wàn)元)

　　34 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.207.312

　　B.206.35

　　C.207.41

　　D.207.3

　　參考答案：D

　　參考解析

　　應(yīng)繳納增值稅=241.91-34.61=207.3(萬(wàn)元)

　　35 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.68.6

　　B.68.9

　　C.70

　　D.69

　　參考答案：B

　　參考解析

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=81.9÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+160×0.2×5%=68.9(萬(wàn)元)

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