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　　第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的是(　)。

　　A、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用

　　B、為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施

　　C、贊助支出

　　D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是加計扣除。

　　【答案解析】 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計扣除。

　　2、某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2008年虧損500萬元，2009年盈利550萬元，該企業(yè)2009年要繳納的所得稅為()萬元。

　　A、7.5

　　B、10

　　C、12.5

　　D、5

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)所得稅稅率。

　　【答案解析】 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，本題該企業(yè)2008年要繳納的所得稅=(550-500)×15%=7.5(萬元)。

　　3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時的扣除標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A、全額扣除

　　B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

　　C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

　　D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分扣除

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【答案解析】 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)是在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除。

　　4、下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是(　)。

　　A、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅

　　B、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

　　C、企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專業(yè)設(shè)備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

　　D、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　【答案解析】 選項A，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。選項B，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元僅是針對工業(yè)企業(yè)。選項C，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　二、多項選擇題

　　1、下列企業(yè)享有10%優(yōu)惠稅率的有(　)。

　　A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)所得納稅的非居民企業(yè)

　　B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系，就其來源于中國境內(nèi)所得納稅的非居民企業(yè)

　　C、獲得中國居民企業(yè)派發(fā)的2012年股息的境外H股非居民企業(yè)股東

　　D、取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入的合格境外機(jī)構(gòu)投資者

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是適用10%優(yōu)惠稅率的企業(yè)。

　　【答案解析】 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所“沒有”實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2、下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、對證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　B、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入

　　C、對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入

　　D、企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金

　　【正確答案】 ABCD

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　【答案解析】 選項A、B、C是暫不征收企業(yè)所得稅;選項D為不征稅收入。

　　3、納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A、銀行存款利息收入

　　B、金融債券利息收入

　　C、國債利息收入

　　D、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是福利費(fèi)的稅前扣除。

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、外商投資企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以全額扣除，不加計扣除。( )

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

　　3、對于享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方可以就該項目重新享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　【答案解析】 享受“三免三減半”優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　4、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。

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