3

　　[答案]：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　351 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　51 000

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　18 000 (300 000×6%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 3 060

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款　　　329 940

　　貸：應(yīng)收賬款　　　329 940(351 000-21 060)

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“銷售折讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失　　30 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　 　30 000(600 000×5%)

　　(2)2009年發(fā)生壞賬

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　8 000

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司　　6 000

　　——B公司　　2 000

　　2009年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備：

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為30 000-8 000=22 000(元)。

　　則2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：650 000×5%-22 000=10 500(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　10 500

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　10 500

　　(3)2010年收回上年已沖銷的壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款 6 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000

　　借：銀行存款 6 000

　　貸：應(yīng)收賬款 6 000

　　或直接做分錄：

　　借：銀行存款　　6 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　6 000

　　2010年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為650 000×5%+6 000=38 500(元)

　　2010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為760 000×5%-38 500=-500(元)

　　由此可以看出壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)該為760 000×5%=38 000元，因此應(yīng)沖銷500元壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 500

　　貸：資產(chǎn)減值損失 500

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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