四、不定項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　相關(guān)會計處理如下：

　　資料(1)12月1日

　　借：委托代銷商品　200(100×2)

　　貸：庫存商品　200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　120(60×2)

　　貸：委托代銷商品　120

　　借：銀行存款　208.8

　　銷售費(fèi)用　1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　17

　　貸：應(yīng)收賬款　117

　　借：庫存商品　70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　70

　　【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2>、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　相關(guān)會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預(yù)收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　40

　　借：預(yù)收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務(wù)成本　　39

　　借：營業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅　3(60×5%)

　　營業(yè)利潤=60-39-3=18(萬元)。

　　【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3>、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本　234

　　管理費(fèi)用　117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　351

　　借：應(yīng)付職工薪酬　351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　300(200+100)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　240(160+80)

　　貸：庫存商品　240

　　【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　【該題針對“綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司賬務(wù)處理如下：

　　發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品 12 000

　　貸：庫存商品 12 000

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款 11 700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000

　　貸：發(fā)出商品 6 000

　　借：銷售費(fèi)用 1 000

　　貸：應(yīng)收賬款 1 000

　　收到乙公司支付的貨款：

　　借：銀行存款 10 700

　　貸：應(yīng)收賬款 10 700

　　因此對于利潤總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000(元)

　　【該題針對“綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3>、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　乙公司賬務(wù)處理如下：

　　收到商品時：

　　借：受托代銷商品 20 000

　　貸：受托代銷商品款 20 000

　　對外銷售時：

　　借：銀行存款 11 700

　　貸：應(yīng)付賬款 10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　貸：應(yīng)付賬款 1 700

　　由此可看出，乙公司并沒有實際繳納增值稅，只是代銷勞務(wù)。

　　支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)：

　　借：應(yīng)付賬款 11 700

　　貸：銀行存款 10 700

　　其他業(yè)務(wù)收入 1 000

　　【該題針對“綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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