(5)2010年4月1日計(jì)息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 525.21〔(369 631.20+9 266.81)×9%×3/12〕

　　貸：應(yīng)付利息 6 000 (400 000×6%×3/12)

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 2 525.21

　　轉(zhuǎn)換的股份數(shù)=400×80=32 000(萬(wàn)股)

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 400 000

　　應(yīng)付利息 6 000

　　資本公積——其他資本公積 30 368.80

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 18 576.78(30 368.80-9 266.81-2 525.21)

　　股本 32 000

　　資本公積——股本溢價(jià) 385 792.02

　　[該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)計(jì)算總價(jià)款的現(xiàn)值=8 000 000+12 000 000/3×(P/A，6%，3)

　　=8 000 000+4 000 000×2.6730

　　=18 692 000(元)

　　設(shè)備的入賬價(jià)值=18 692 000+208 000=18 900 000(元)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)

　　(2)2009年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(12 000 000-1 308 000)×6%=641 520(元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[12 000 000-1 308 000-(4 000 000-641 520)]×6%=440 011.2(元)

　　2009年應(yīng)計(jì)提的折舊=(18 900 000-300 000)×5/15×9/12=4 650 000(元)

　　2010年應(yīng)計(jì)提的折舊=(18 900 000-300 000)×5/15×3/12 +(18 900 000-300 000)×4/15×9/12

　　=1 550 000+3 720 000=5 270 000(元)

　　(3)編制會(huì)計(jì)分錄：

　�、�2009年度：

　　借：在建工程 18 692 000

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 308 000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 12 000 000

　　銀行存款 8 000 000

　　借：在建工程 208 000

　　貸：銀行存款 208 000

　　借：固定資產(chǎn) 18 900 000

　　貸：在建工程 18 900 000

　　2009年末付款時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4 000 000

　　貸：銀行存款 4 000 000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 641 520 (10 692 000×6%)

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 641 520

　　借：制造費(fèi)用 4 650 000

　　貸：累計(jì)折舊 4 650 000

　�、�2010年末付款時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4 000 000

　　貸：銀行存款 4 000 000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 440 011.2

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 440 011.2

　　借：制造費(fèi)用 5 270 000

　　貸：累計(jì)折舊 5 270 000

　�、�2011年末付款時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4 000 000

　　貸：銀行存款 4 000 000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 226 468.8 (1 308 000-641 520-440 011.2)

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 226 468.8

　　2011年末計(jì)提折舊：

　　(18 900 000-300 000)×4/15×3/12+(18 900 000-300 000)×3/15×9/12

　　=1 240 000+2 790 000=4 030 000(元)

　　借：制造費(fèi)用 4 030 000

　　貸：累計(jì)折舊 4 030 000

　　[該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總