材料題

　　三

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2016年12月初，該公司“應(yīng)收賬款—乙公司”科目借方余額為30萬元，“應(yīng)收賬款-丙公司”科目貸方余額為20萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為1.5萬元。該公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，2016年12月，該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1 000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，產(chǎn)品已發(fā)出：銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。

　　(2)13日，向丙公司銷售一批H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。丙公司于上月預(yù)付20萬元。截至本月末，剩余款項尚未收到。

　　(3)20日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款2萬元，款項已存入銀行。

　　(4)31日，經(jīng)減值測試預(yù)計應(yīng)收乙公司賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值39.7萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　7(不定項選擇題)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司3日銷售產(chǎn)品的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)收賬款11.5萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入9.8萬元

　　D.確認(rèn)應(yīng)收賬款11.7萬元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　8(不定項選擇題)根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司13日銷售H產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“應(yīng)收賬款—丙公司”科目借方余額為15.1萬元

　　B.“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額增加30萬元

　　C.“應(yīng)收賬款—丙公司”科目借方金額增加35.1萬元

　　D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目貸方全部增加5.1萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　9(不定項選擇題)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于收益已作壞賬XXX銷的丁公司應(yīng)收賬款的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.“銀行存款”科目借方登記2萬元

　　B.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方登記2萬元

　　C.“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方登記2萬元

　　D.“壞賬準(zhǔn)備”科目借方登記2萬元

　　【答案】AC

　　【解析】

　　10(不定項選擇題)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相應(yīng)會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.12月末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬元

　　B.12月末“應(yīng)收賬款——乙公司”的賬面價值為39.7萬元

　　C.12月末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備2萬元

　　D.12月末“應(yīng)收賬款——乙公司”科目借方余額為41.7萬元

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)收賬款——乙公司的賬面余額為30+11.7=41.7

　　月末預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為39.7

　　故計提壞賬41.7-39.7=2

　　(四)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。假定銷售材料、商品符合收入確認(rèn)條件，售價中不含增值稅，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年，甲公司發(fā)生以下交易和事項：

　　(1)1月20日，向乙公司銷售一批原材料并于當(dāng)日辦妥托收承付手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，該批材料的實際成本為40 000元。2月5日，收到該筆款項。

　　(2)4月8日，向丙公司銷售產(chǎn)品200件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。每件產(chǎn)品成本為6 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出。4月15日，收到丙公司支付的該筆款項。

　　(3)9月15日，提前報廢生產(chǎn)設(shè)備一臺，原值為200 000元，已提折舊140 000元，未發(fā)生減值。設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費3 000元(不考慮增值稅)，殘料估值價值為2 000元，作為周轉(zhuǎn)材料驗收入庫。

　　(4)12月5日，轉(zhuǎn)讓一項生產(chǎn)用專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓價款250 000元(不考慮增值稅)，款項已存入銀行。該專利技術(shù)的成本為285 000元，已累計攤銷80 000元，未發(fā)生減值。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司銷售原材料的會計處理表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.2月5日收到貨款時確認(rèn)收入

　　B.1月20日辦妥托收承付手續(xù)時確認(rèn)收入

　　C.主營業(yè)務(wù)收入增加50 000元

　　D.其他業(yè)務(wù)收入增加50 000元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　1月20日確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款 58 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000

　　貸：原材料 40 000

　　2月5日收到款項

　　借：銀行存款 58 500

　　貸：應(yīng)收賬款 58 500

　　【考點】

　　2.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司銷售產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務(wù)費用增加40 000元

　　B.銀行存款增加2 293 200元

　　C.主營業(yè)務(wù)收入增加2 000 000元

　　D.主營業(yè)務(wù)成本增加1 200 000元

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　4月8日確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款 2 340 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1 200 000

　　貸：庫存商品 1 200 000

　　4月15日收到款項

　　10天之內(nèi)支付款項，故享受現(xiàn)金折扣2%�，F(xiàn)金折扣2 000000*2%=40 000元

　　借：銀行存款 2300 000

　　財務(wù)費用 40 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 340 000

　　【考點】

　　3.【題干】根據(jù)資料(3)，甲公司報廢設(shè)備確認(rèn)的處置凈損失是(　)元。

　　【選項】

　　A.63 000

　　B.58 000

　　C.201 000

　　D.61 000

　　【答案】D

　　【解析】9月15日報廢設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)清理 60 000

　　累計折舊 140 000

　　貸：固定資產(chǎn) 200 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　貸：銀行存款 3 000

　　借：周轉(zhuǎn)材料 2 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2 000

　　則該生產(chǎn)設(shè)備報廢確認(rèn)的處置凈損失=60 000+3 000-2 000=61 000元

　　【考點】

　　4.【題干】根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.其他業(yè)務(wù)成本增加205 000元

　　B.其他業(yè)務(wù)收入增加250 000元

　　C.營業(yè)外收入增加45 000元

　　D.營業(yè)外支出增加35 000元

　　【答案】C

　　【解析】

　　轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的分錄

　　借：銀行存款 250 000

　　累計攤銷 80 000

　　貸：無形資產(chǎn) 285 000

　　營業(yè)外收入 45 000

　　【考點】

　　5.【題干】根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司2016年營業(yè)利潤的影響全額是(　)。

　　【選項】

　　A.754 000

　　B.810 000

　　C.770 000

　　D.XXXXX

　　【答案】

　　【解析】營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+(-)公允價值變動損益+(-)投資收益+(-)資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)利潤=(資料-其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本)50000-40000+(資料二主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-財務(wù)費用)2 000 000-1 200 000-40 000=770 000

　　【考點】

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