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五、綜合題
1.【答案】
(1)銷售成本=6000×65%=3900(萬元)
利潤(rùn)總額=6000—3900—80—200—100=1720(萬元)
凈利潤(rùn)=1720×(1—25%)=1290(萬元)
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=6000/[(440+B)/2]=12
解得：B=560(萬元)
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=6000×65%/[(460+C)/2]=8
解得：C=515(萬元)
(3)2012年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
=2012年年初的應(yīng)收賬款+2012年的銷售收入
=2012年年末的應(yīng)收賬款
=440+6000—560=5880(萬元)
(4)A=年初貨幣資金+本年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入-本年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出-本年購(gòu)買設(shè)備支出+本年投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量
=400+5880—5400—240+400=1040(萬元)
D=1040+560+515+1800+2000=5915(萬元)
I=D=5915(萬元)
(5)G=盈余公積年初數(shù)+本年提取的盈余公積
=750+1290×10%=879(萬元)
可供投資者分配的利潤(rùn)
=年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-本年提取的盈余公積
=1400+1290—1290×10%=2561(萬元)
分配的現(xiàn)金股利=2561×15%=384.15(萬元)
H=年初的未分配利潤(rùn)+本年的凈利潤(rùn)-本年提取的盈余公積-分配的現(xiàn)金股利
=1400+1290—1290×10%-384.15
=2176.85(萬元)
F=年初的應(yīng)付股利+本年分配的現(xiàn)金股利-本年已經(jīng)支付的現(xiàn)金股利
=0+384.15—300=84.15(萬元)
根據(jù)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)為5915萬元，倒擠得出E=5915—2176.85—879—200—600-400—590—84.15—940=45(萬元)
2.【答案】
根據(jù)題意分析可知：
(1)當(dāng)月經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=當(dāng)月銷售收入×60%+上月銷售收入×30%+上上月銷售收入×10%
(2)直接材料采購(gòu)支出
=本月采購(gòu)本月支付的貨款+上月采購(gòu)本月支付的貨款
=本月采購(gòu)額的50%+上月采購(gòu)額的50%
=下月銷售收入×60%×50%+本月銷售收入×60%×50%
=下月銷售收入×30%+本月銷售收入×30%
=(本月銷售收入+下月銷售收入)×30%
編制的現(xiàn)金預(yù)算如下：
2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元
月份 |
4月 |
5月 |
6月 |
|
(1)期初現(xiàn)金余額 |
6300 |
6300 |
6300 |
|
(2)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 |
450000 |
550000 |
650000 |
|
(3)直接材料采購(gòu)支出 |
330000 |
390000 |
450000 |
|
(4)支付直接人工 |
70000 |
95000 |
109000 |
|
(5)支付制造費(fèi)用 |
30000 |
35000 |
60000 |
|
(6)支付銷售費(fèi)用 |
20000 |
25000 |
30000 |
|
(7)支付管理費(fèi)用 |
30000 |
30000 |
30000 |
|
(8)預(yù)交所得稅 |
8000 |
8000 |
8000 |
|
(8)預(yù)分股利 |
5000 |
5000 |
5000 |
|
(10)購(gòu)置固定資產(chǎn) |
15000 |
||
|
(11)現(xiàn)金余缺 |
－51700 |
—31700 |
－35700 |
|
(12)向銀行借款 |
58000 |
38000 |
45000 |
|
(13)歸還銀行借款 |
|||
|
(14)支付借款利息 |
2950 | ||
|
(15)期末現(xiàn)金余額 |
6300 |
6300 |
6350 |
3.【答案】
(1)①銷售收回的現(xiàn)金
=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)
�、谶M(jìn)貨支付的現(xiàn)金
=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%
=162(萬元)
�、奂僭O(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：
22+208—162—60-26.5—120×(1+10%)+W≥5
解得：W≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。
(2)①貨幣資金期末余額
=22+208—162—60—26.5—120×(1+10%)+156=5.5(萬元)
②應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
�、蹜�(yīng)付賬款期末余額
=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%
=171(萬元)
④12月進(jìn)貨成本
=(230×75%)×80%+(220X75%)×20%
=171(萬元)
12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)
存貨期末余額=132+171—165=138(萬元)
(3)稅前利潤(rùn)
=220—220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12
=55—44.5—4.4—2.3
=3.8(萬元)
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