69.某供熱企業(yè)2009年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元。房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.7.2

　　B.21.6

　　C.27

　　D.28.8

　　70.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.柴油

　　C.中外合作開采石油

　　D.天然原油

　　71.某企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一棟2003年建造的公寓樓，當時造價為800萬元，已計提折舊500萬元。2009年經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置價格為1500萬元，成新度折扣率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為(　)萬元。

　　A.320

　　B.480

　　C.600

　　D.900

　　72.根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于(　)。

　　A.比例稅率

　　B.超額累進稅率

　　C. 定額稅率

　　D.超率累進稅率

　　73.某油田2009年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元。該油田當月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

　　A.48840

　　B.48856

　　C.51200

　　D.51240

　　74.土地增值稅的納稅人隱瞞虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照(　)計算征收土地增值稅。

　　A.隱瞞虛報的成交價格加倍

　　B.提供的扣除項目金額加倍

　　C.重置成本價

　　D.房地產(chǎn)評估價格

　　75.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

　　A.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅

　　B.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　C.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　D.公園附設(shè)的影劇院，免征房產(chǎn)稅

　　76.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人購置存量房，自支付購買價款之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　B. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之月起，繳納房產(chǎn)稅

　　77.下列項目中，屬于車船稅的扣繳義務(wù)人的是(　)。

　　A.機動車制造廠

　　B.車輛船舶的所有人

　　C.車輛船舶的管理人

　　D. 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)

　　78.某貨運公司2009年擁有載貨汽車10輛，掛車5輛，自重噸位均為20噸;擁有客車5輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車單位稅額每噸40元，載客汽車單位稅額為每輛360元。該公司2009年應(yīng)繳納的車船稅為(　)元。

　　A.9800

　　B.13800

　　C.2400

　　D.12400

　　79.下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征印花稅的是(　)。

　　A.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

　　B.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同

　　C. 大型機器設(shè)備銷售合同

　　D.專利實施許可所書立的合同

　　80.某資源稅納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入1200萬元。已知固體鹽稅額為15元/噸，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

　　A.13

　　B.15

　　C.18

　　D.20

　　答案及解析

　　41. [答案]：C

　　[解析]：本題考核營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目。選項A屬于文化體育業(yè)稅目;選項B屬于建筑業(yè)稅目;選項D屬于金融保險業(yè)稅目。

　　[該題針對“服務(wù)業(yè)稅目”知識點進行考核]

　　42. [答案]：A

　　[解析]：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。貨款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貨款利息收入(包括各種加息罰息等)。

　　[該題針對 “營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核]

　　43. [答案]：B

　　[解析]：本題考核營業(yè)稅的計算。橋梁搭建工程和裝飾工程都屬于建筑業(yè)。應(yīng)繳納的營業(yè)稅= (5000+1000)×3%=180(萬元)。

　　[該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核]

　　44. [答案]：A

　　[解析]：本題考核營業(yè)稅的納稅地點。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　[該題針對“營業(yè)稅納稅地點”知識點進行考核]

　　45. [答案]：A

　　[解析]：本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為 股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

　　46. [答案]：D

　　[解析]：本題考核城建稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬于城建稅的納稅人。

　　[該題針對“城建稅的納稅人”知識點進行考核]

　　47. [答案]：A

　　[解析]：本題考核城市維護建設(shè)稅的計算。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(30+50+20)×7%=7(萬元)。

　　[該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核]

　　48. [答案]：C

　　[解析]：本題考核教育費附加的征收比率�，F(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

　　[該題針對“城建稅及教育費附加的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核]

　　49. [答案]：D

　　[解析]：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準,無法判定。

　　[該題針對“個人所得稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核]

　　50. [答案]：C

　　[解析]：本題考核全年一次性獎金個人所得稅的計算方法。①該筆獎金適用的稅率為：

　　每月獎金平均額=14400÷12=1200(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

　�、谠摴P獎金應(yīng)繳納個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=14400×10%-25=1415(元)。

　　[該題針對““工資薪金所得”項目應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　51. [答案]：D

　　[解析]：本題考核個人所得稅的征收管理。選項D屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的情形。

　　[該題針對“個人所得稅的基本原理”知識點進行考核]

　　52. [答案]：C

　　[解析]：本題考核個人所得稅的計算。應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;在2000元扣除額的基礎(chǔ)上，再附加2800元的費用扣除額，即扣除4800元。應(yīng)納個人所得稅= [(30000+8000)-4800]×25%-1375=6925(元)。

　　53. [答案]：B

　　[解析]：本題考核稿酬所得個人所得稅的計算。同一作品先在報刊上連載，然后再出版或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。應(yīng)納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)。

　　[該題針對 “個人所得稅的計算”知識點進行考核]

　　54. [答案]：D

　　[解析]：本題考核勞務(wù)報酬所得的應(yīng)稅項目。發(fā)表論文的報酬屬于稿酬所得。

　　[該題針對“勞務(wù)報酬所得”知識點進行考核]

　　55. [答案]：B

　　[解析]：本題考核內(nèi)退人員一次獲得補償應(yīng)納稅額的問題。個人所得稅法規(guī)定，因單位減員增效，個人因辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原職單位取得的一次性收入，應(yīng)按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定離退休年齡之間所屬的月份進行平均，并與當月取得的工資、薪金所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月的工資薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照適用稅率確定應(yīng)納個人所得稅，60000÷40+1800-2000=1300(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元，應(yīng)納稅額= (60000+1800-2000)×10%-25=5955(元)。

　　[該題針對““工資薪金所得”項目應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　56. [答案]：B

　　[解析]：本題考核財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅。從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費，每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個人所得稅=[3000-800(修繕費)-800]×10%×2+ [3000-800]×10%×7=1820(元)。

　　[該題針對“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 偶然所得和其他所得”知識點進行考核]

　　57. [答案]：A

　　[解析]：本題考核每次收入的規(guī)定。同一作品再版所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　[該題針對 “個人所得稅“次”的規(guī)定”知識點進行考核]

　　58. [答案]：B

　　[解析]：本題考核特許權(quán)使用費所得個人所得稅的計算。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。應(yīng)納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240(元)。

　　[該題針對“稿酬 特許權(quán)使用費 利息股息紅利所得”知識點進行考核]

　　59. [答案]：D

　　[解析]：本題考核自行申報納稅的納稅地點。個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報納稅。

　　[該題針對“個人所得稅的納稅地點”知識點進行考核]

　　60. [答案]：B

　　[解析]：本題考核個人所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，對于偶然所得，按照總收入的20%的比例稅率計算繳納個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核]

　　61. [答案]：B

　　[解析]：本題考核個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額在個人所得稅前扣除，所以其應(yīng)納所稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核]

　　62. [答案]：A

　　[解析]：本題考核個人所得稅的計算。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的，適用加成征收的規(guī)定。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，即應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核]

　　63. [答案]：A

　　[解析]：本題考核個人所得稅的征收管理。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對年終一次性取得承包經(jīng)、營承租經(jīng)營所得，自取得之日起30日內(nèi)申報納稅：對在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當在每次取得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后三個月匯算清繳，多退少補。

　　[該題針對“個人所得稅的基本原理”知識點進行考核]

　　64. [答案]：D

　　[解析]：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式。選項D，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，所以是從量計征稅額的。

　　[該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　65. [答案]：B

　　[解析]：本題考核印花稅應(yīng)納稅額的計算。財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，按1‰貼花。應(yīng)納印花稅=12.8萬元 ×1‰=128(元)。

　　[該題針對“印花稅的計算”知識點進行考核]

　　66. [答案]：D

　　[解析]：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積。

　　[該題針對 “城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)”知識點進行考核]

　　67. [答案]：B

　　[解析]：本題考核契稅的計算。該公司應(yīng)繳納的契稅=3500×3%=105(萬元)。

　　68. [答案]：A

　　[解析]：本題考核印花稅的納稅人。印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

　　[該題針對“印花稅納稅人”知識點進行考核]

　　69. [答案]：B

　　[解析]：本題考核房產(chǎn)稅的計算。直接向居民供熱的收入部分房產(chǎn)稅是可以免征房產(chǎn)稅的。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×(2000-500)÷2000=21.6(萬元)。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的計算”知識點進行考核]

　　70. [答案]：D

　　[解析]：本題考核資源稅的征稅范圍。原油屬于資源稅的征稅范圍，指的是開采的天然原油，但不包括人造石油、柴油;中外合作開采石油征收的是礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。

　　[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考核]

　　71. [答案]：D

　　[解析]：本題考核土地增值稅的計算。評估價格=1500×60%=900(萬元)。

　　[該題針對“土地增值稅的計算”知識點進行考核]

　　72. [答案]：D

　　[解析]：本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。

　　[該題針對“土地增值稅的稅率”知識點進行考核]

　　73. [答案]：A

　　[解析]：本題考核資源稅應(yīng)納稅額的計算。開采原油過程中用于加熱修井的原油是免稅的。應(yīng)納資源稅= (6100+5)×8=48840(元)。

　　[該題針對“資源稅的計算”知識點進行考核]

　　74. [答案]：D

　　[解析]：本題考核土地增值稅的計稅價格。土地增值稅的納稅人隱瞞虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅。

　　[該題針對“土地增值稅計稅依據(jù)”知識點進行考核]

　　75. [答案]：D

　　[解析]：本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

　　76. [答案]：B

　　[解析]：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。(1)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　(2)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時間”知識點進行考核]

　　77. [答案]：D

　　[解析]：本題考核車船稅的扣繳義務(wù)人。從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　[該題針對“車船稅納稅人”知識點進行考核]

　　78. [答案]：B

　　[解析]：本題考核車船稅的計算。載貨汽車包括半掛牽引車、掛車。應(yīng)繳納的車船稅= (10+5)×20×40+5×360=13800(元)。

　　[該題針對“車船稅的計稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　79. [答案]：D

　　[解析]：本題考核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)稅項目。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。大型機器設(shè)備銷售合同屬于購銷合同。

　　[該題針對“印花稅稅目”知識點進行考核]

　　80. [答案]：A

　　[解析]：本題考核資源稅的計算。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×15-10000×5=130000(元)

　　[該題針對“資源稅的計算”知識點進行考核]