四、計(jì)算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。)

　　56. 2009年1月，張某個(gè)人將自己已居住10年的唯一的家庭居住用房銷售，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元;并于當(dāng)年3月購(gòu)買了一套二居室住房一套，購(gòu)進(jìn)價(jià)格120萬(wàn)元。居住1年后轉(zhuǎn)讓給別人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元(已扣除購(gòu)買價(jià)款)。

　　2009年7月，張某又購(gòu)入三居室住房三套(每套購(gòu)入價(jià)均為300萬(wàn)元)，二套自己居住;一套于2009年10月1日——12月31日出租給王某居住，出租合同上注明的租金每月1500元。

　　以上住宅均為普通住宅。(本題每小題1分，共5分)

　　要求：根據(jù)上述資料和有關(guān)法律規(guī)定，在下列題目中選出符合題意的選項(xiàng)

　　(1)下列關(guān)于張某2009年1月、3月房屋買賣表述正確的是( )。

　　A.張某銷售居住10年的房屋不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.張某出售居住1年的房屋不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.張某銷售居住10年的房屋征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納稅額4萬(wàn)

　　D.張某出售居住1年的房屋征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納稅額5萬(wàn)

　　【答案】AD

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定：自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人購(gòu)買超過(guò)2年的普通住宅對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。A選項(xiàng)正確。個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年 (含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。所以張某轉(zhuǎn)讓居住1年的住房應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，D選項(xiàng)正確。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬(wàn)元)

　　(2)張某購(gòu)買兩居室和三居室應(yīng)納的契稅為( )萬(wàn)元。

　　A.12.6

　　B.17

　　C.27

　　D.30.6

　　【答案】D

　　【解析】張某購(gòu)買2居室和3居室應(yīng)納契稅。

　　應(yīng)納契稅==120×3%+300×3×3%=3.6+27==30.6(萬(wàn)元)

　　(3)下列關(guān)于張某上述房屋買賣、出租的行為中，應(yīng)納印花稅的表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.張某的房屋買賣行為、出租行為均應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

　　B.張某購(gòu)買2居室和3居室的房屋，屬于權(quán)屬承受人應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

　　C.張某各項(xiàng)應(yīng)稅行為應(yīng)納的印花稅總額為6504.5元

　　D.張某各項(xiàng)納稅行為應(yīng)納的印花稅總額為5100元

　　【答案】BD

　　【解析】根據(jù)印花稅法的規(guī)定，如果一份合同或應(yīng)稅憑證，由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂的，簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方當(dāng)事人都是納稅人，應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。所以張某的房屋買賣和出租行為均屬于印花稅的征稅范圍。A選項(xiàng)正確，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　應(yīng)納印花稅==800000×0.5‰+1200000×0.5‰+1000000×0.5‰+3000000×3×0.5‰+1500×3×1‰==400+600+500+4500+4.5==6504.5(元)C選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　(4)張某購(gòu)買的3套三居室住房2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅是( )元。

　　A.540

　　B.180

　　C.60

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，個(gè)人自住房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅，但出租住房取得的租金應(yīng)按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，所以張某應(yīng)納房產(chǎn)稅==1500×4%×3=60×3==180(元)

　　(5)下列張某應(yīng)納個(gè)人所得稅表述正確的是( )。

　　A.張某銷售居住10年的唯一的家庭居住用房免征個(gè)人所得稅

　　B.張某轉(zhuǎn)讓居住1年的二居室住房取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅

　　C.張某出租三居室住房取得的租金收入以1年為1次繳納個(gè)人所得稅

　　D.張某出租三居室住房取得的租金收入以1個(gè)月為1次繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定納稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。出租房屋取得的租金收入應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃所得征收個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)租賃以1個(gè)月為1次繳納個(gè)人所得稅

　　【考點(diǎn)提示】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，契稅的計(jì)算，印花稅的計(jì)算，房產(chǎn)稅的計(jì)算，個(gè)人所得稅的征收。