| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
| 第 10 頁(yè)：答案及解析 |
【資料2】
1.【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)AB: 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(2)選項(xiàng)CD:納稅人支付銷售運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按從運(yùn)輸服務(wù)提供方取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.【答案】D
【解析】自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依照簡(jiǎn)易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。
3.【答案】D
【解析】(1)包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款，排除選項(xiàng)A;(2)納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)又未過(guò)期的，不并人銷售額征稅，即在本題中，當(dāng)期收取的手機(jī)包裝物押金20000元不需要并入銷售額征稅，排除選項(xiàng)BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅稅款，選項(xiàng)D正確。
4.【答案】B
【解析】(1) 2014年12月末留抵的增值稅稅額3000元，在2015年1月可以繼續(xù)抵扣，排除選項(xiàng)AC;(2)從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)手機(jī)，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)CD。
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