材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：

　　甲公司是增值稅一般納稅人，2016年會(huì)計(jì)利潤為960萬元，其中銷售貨物取得不含稅收入5500萬元，出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入400萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

　　(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)放的職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。

　　(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。

　　(3)通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元。

　　(4)購置一臺(tái)符合規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備并投入使用，取得普通發(fā)票注明設(shè)備含稅價(jià)80萬元。

　　已知：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理法定手續(xù);除上述事項(xiàng)外，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目;甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 針對業(yè)務(wù)(1)，下列說法正確的是( )。

　　A.殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除50%，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元

　　B.職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元

　　C.職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額17萬元

　　D.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：殘疾人員的工資可

　　以加計(jì)扣除“100%”，“調(diào)減”應(yīng)納稅所得額40萬元：(2)選項(xiàng)BC：①稅法允許扣除的職工福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬元)，實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元(180-168);②稅法允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整;③稅法允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×2.5%=30(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，可全額扣除，另可扣除以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-5=7(萬元)。(3)選項(xiàng)D：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 針對業(yè)務(wù)(2)，下列說法正確的是( )。

　　A.發(fā)生的廣告費(fèi)可以全額在本年度企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出可以全額在本年度企業(yè)所得稅稅前扣除

　　C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元

　　D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅、所得額30.5萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：銷售(營業(yè))收入=5500+400=5900(萬元);稅法允許扣除的廣告費(fèi)限額=5900×15%=885(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整。(2)選項(xiàng)B：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。(3)選項(xiàng)CD：銷售(營業(yè))收入的5‰=5900 ×5‰=29.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，應(yīng)以29.5萬元為扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30.5萬元(60-29.5)。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 針對業(yè)務(wù)(3)，下列說法不正確的是( )。

　　A.通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的120萬元，可以全額在本年度企業(yè)所得稅前扣除

　　B.通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的120萬元，可以在本年度企業(yè)所得稅前扣除115.2萬元

　　C.直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元，可以全額在本年度企業(yè)所得稅前扣除

　　D.直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元，不得在本年度企業(yè)所得稅前扣除

　　參考答案：A,C

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：公益性捐贈(zèng)扣除限額=960 × 12%=115.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.8萬元(120-115.2);(2)選項(xiàng)CD：直接捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 假定甲公司本年度應(yīng)納稅所得額為1042.3萬元，有關(guān)甲公司本年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.1042.3×25%

　　B.(1042.3-80×10%)× 25%

　　C.1042.3×25%-80×10%

　　D.1042.3×25%-80÷(1+17%)×10%

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

長按二維碼關(guān)注即可獲得會(huì)計(jì)師證書

獲取2017中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名

獲取10頁精華點(diǎn)題講義

獲取歷年會(huì)計(jì)師真題卷

獲取2017會(huì)計(jì)報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)模擬卷及答案匯總

　　媽媽級(jí)考生備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試如何生活學(xué)習(xí)兩不誤

　　在職考生如何安排初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考工作

　　2009-2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案|解析|估分|下載