| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：
某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年10月生產(chǎn)銷(xiāo)售A型手機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為2800元/臺(tái)，具體購(gòu)銷(xiāo)情況如下：
(1)向某商場(chǎng)銷(xiāo)售1000臺(tái)A型手機(jī)，支付運(yùn)雜費(fèi)4500元，收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3000元;由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明：
(2)銷(xiāo)售本企業(yè)2005年購(gòu)進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含增值稅收入120000元;
(3)銷(xiāo)售手機(jī)發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金17550元;
(4)購(gòu)進(jìn)手機(jī)零配件取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元：
(5)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，支付價(jià)稅合計(jì)金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(6)從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)廢舊手機(jī)，支付收購(gòu)金額30000元。
已知：手機(jī)適用的增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%，納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2016年9月留抵的增值稅稅額為3000元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，下列處理正確的是( )。
A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2800×1000×17%=476000(元)
B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2800×1000×(1-10%)×17%=428400(元)
C.該企業(yè)支付銷(xiāo)貨運(yùn)雜費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4500×11%=495(元)
D.該企業(yè)支付銷(xiāo)貨運(yùn)雜費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×11%=330(元)
參考答案：B,D
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。(2)選項(xiàng)CD：納稅人支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按從運(yùn)輸服務(wù)提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
55[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，下列計(jì)算正確的是( )。
A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)
B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+4%)×4%÷2=2307.69(元)
C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+3%)×3%=3495.15(元)
D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+3%)×2%=2330.1(元)
參考答案：D
參考解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依照簡(jiǎn)易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。
56[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，下列處理正確的是( )。
A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(20000+17550)×17%=6383.5(元)
B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(20000+17550)÷(1+17%)×17%=5455.98(元)
C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)
D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17550÷(1+17%)× 17%=2550(元)
參考答案：D
參考解析：(1)包裝物押金是含增值稅收入，在并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款，排除選項(xiàng)A;(2)納稅人為銷(xiāo)售非酒類(lèi)產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以?xún)?nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅，即在本題中，當(dāng)期收取的手機(jī)包裝物押金20000元不需要并人銷(xiāo)售額征稅，排除選項(xiàng)BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅稅款，選項(xiàng)D正確。
57[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)該企業(yè)2016年10月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。
A.4500×11%+20400+90000÷(1+3%)×3%
B.3000 × 11%+20400+90000÷(1+3%)×3%+3000
C.4500 × 11%+20400+90000÷(1+3%)× 3%+30000÷(1+17%)×17%
D.3000×11%+20400+90000÷(1+3%)× 3%+30000÷(1+17%)×17%+3000
參考答案：B
參考解析：(1)2016年9月留抵的增值稅稅額3000元，在2016年10月可以繼續(xù)抵扣，排除選項(xiàng)AC;(2)從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)手機(jī)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)CD。
材料題根據(jù)下面資料，回答58-61題：
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2013年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)進(jìn)口一批越野車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬(wàn)元。
(2)銷(xiāo)售小轎車(chē)取得含增值稅價(jià)款351萬(wàn)元，另收取提車(chē)價(jià)款14.04萬(wàn)元。
(3)維修汽車(chē)取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬(wàn)元，其中工時(shí)費(fèi)9.36萬(wàn)元、材料費(fèi)11.7萬(wàn)元。
已知：越野車(chē)的消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
58[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(360+90+2.5)÷(1—25%)×25%=150.83(萬(wàn)元)
B.(360+2.5)×25%=90。625(萬(wàn)元)
C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬(wàn)元)
D.(360+90+2.5)×25%=113.125(萬(wàn)元)
參考答案：C
參考解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率);組成計(jì)稅價(jià)格中不包括進(jìn)口時(shí)支付的通關(guān)、商檢費(fèi)用。因此，甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(360+90)÷(1-25%)× 25%=150(萬(wàn)元)。
59[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格的是( )。
A.關(guān)稅完稅價(jià)格
B.通關(guān)、商檢費(fèi)用
C.消費(fèi)稅
D.關(guān)稅
參考答案：A,C,D
參考解析：納稅人進(jìn)口的貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅;組成計(jì)稅價(jià)格中同樣不包括通關(guān)、商檢費(fèi)用。
60[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司銷(xiāo)售小轎車(chē)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868(萬(wàn)元)
B.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71(萬(wàn)元)
C.(351+14.04)×17%=62.0568(萬(wàn)元)
D.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬(wàn)元)
參考答案：D
參考解析：(1)題目明確交待351萬(wàn)元為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)BC;(2)提車(chē)價(jià)款14.04萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)A。
61[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司維修汽車(chē)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.21.06÷(1+17%)× 17%=3.06(萬(wàn)元)
B.(21.06-9.36)×17%=1.989(萬(wàn)元)
C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(萬(wàn)元)
D.21.06×17%=3.5802(萬(wàn)元)
參考答案：A
參考解析：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車(chē)取得的全部收入(包括工時(shí)費(fèi)和材料費(fèi))依法計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;由于維修費(fèi)21.06萬(wàn)元是含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后計(jì)算。
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