三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“土地增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉，不包括煙絲。

　　【該題針對(duì)“煙葉稅納稅人和征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 可以免征印花稅的慈善性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)僅限于捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位和學(xué)校三種情況。

　　【該題針對(duì)“印花稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。這里所稱單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。這里所稱個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營者。同時(shí)也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺(tái)同胞和外國公民。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。

　　【該題針對(duì)“契稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為境外成交價(jià)格，加上到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，支付我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格=100+20+10=130(萬元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6

　　(萬元)。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項(xiàng)正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=400×17%-(130+26)×17%-5×11%-200×(1+10%)×(1+20%)×13%=6.61(萬元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×30%=120(萬元)，應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(6.61+120)×(7%+3%)=12.66(萬元)。

　　【資料2】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;對(duì)于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人所在地區(qū)為縣城的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(5%+3%)=26.4(萬元);選項(xiàng)D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+40+1100+155.6(房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)+3000×11%×(5%+3%)(城建稅、教育費(fèi)附加)+(1000+40+1100)×20%(加計(jì)扣除項(xiàng)目)=2750(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值額=3000-2750=250(萬元)，增值率=250÷2750×100%=9.09%<20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;所以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為0。

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