四、不定項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)下面資料，回答下列問題

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)。2017年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國(guó)債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出500萬元。

　　(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

　　(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬元;計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　(5)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中支付銀行借款利息30萬元，向非金融機(jī)構(gòu)(非關(guān)聯(lián)方)借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%e;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出.不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1、甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元

　　C.國(guó)債利息收入50萬元

　　D.接受捐贈(zèng)收入100萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　2、甲企業(yè)在計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

　　C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

　　D.廠告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類)和投資收益(國(guó)債利息收入屬于此類)。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬元。(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額500萬元<銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬元。

　　3、甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是(　　)。

　　A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元

　　B.支付給客戶的違約金10萬元

　　C.直接向某希望小學(xué)捐款100萬元

　　D.計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：直接向受贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

　　4、甲企業(yè)在計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除的表述中，正確的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為80萬元

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為60萬元

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為50萬元

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)。(3)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額=30+30=60(萬元)。

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