五、綜合題

　　1. 東大股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)東大公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率25%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　東大公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款， 給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。

　　(2)12月5日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予10%的折讓(東大公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。東大公司同意了B 公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用東大公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元;東大公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

　　(5)12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。東大公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。不考慮營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和處理。

　　(6)12月22日，銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為 60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為 50萬(wàn)元。款項(xiàng)已收入銀行。

　　(7)12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元并存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元。

　　(8)企業(yè)期末計(jì)提本金為10000萬(wàn)的長(zhǎng)期借款利息，該借款為2007年1月1日借入的兩年期借款，該借款到期一次還本付息，年利率為6% ，按月計(jì)提利息，該借款利息不符合資本化條件。

　　(9)企業(yè)作為福利為20名高管人員配備汽車(chē)每人一輛，每輛汽車(chē)每月計(jì)提的折舊額為0.5萬(wàn)元。

　　(10) 某公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2008年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(11)2008年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%，期末應(yīng)收賬款科目借方余額為600萬(wàn)元。

　　(12)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：

　　(13)12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅 [假定除事項(xiàng)(11)、 (12)外，本月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)]。

　　要求：

　　(1)編制東大公司上述(1)至(11)和第(13)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。

　　(2)編制東大公司 2008年12月份的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　利潤(rùn)表 ( 簡(jiǎn)表 )

　　編制單位: 東大公司　　　　　　2008年 12 月　　　　　　　　　　　單位: 萬(wàn)元