【資料三】某工業(yè)企業(yè)2013年度部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元;增值稅700萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加80萬(wàn)元。

　　(2)銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(3)管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元，年利率為10%(銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%)。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。

　　(6)12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將2010年開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷(xiāo)毀。

　　已知：該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　(1)下列說(shuō)法中正確的是(　)。 (★)

　　A.企業(yè)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正確

　　B.企業(yè)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不正確

　　C.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年

　　D.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。該企業(yè)將2010年開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷(xiāo)毀，保存時(shí)間未滿(mǎn)5年，所以該做法是不正確的。(P375)

　　(2)下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理中，不正確的是(　)。 (★)

　　A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以據(jù)實(shí)在所得稅前扣除

　　C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除50%

　　D.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬(wàn)元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4800×15%=720(萬(wàn)元);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬(wàn)元);

　�、阡N(xiāo)售收入×5‰=4800×5‰=24(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=50×60%=30(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為24萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬(wàn)元);

　　③新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬(wàn)元);

　�、芊墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬(wàn)元)。(P235-236)

　　(3)該企業(yè)下列項(xiàng)目可以在稅前扣除的是(　)。 (★★)

　　A.向供貨商支付違約金5萬(wàn)元

　　B.接受工商局罰款1萬(wàn)元

　　C.通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元

　　D.增值稅700萬(wàn)元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』向供貨商支付的違約金5萬(wàn)元可以在稅前扣除;

　　工商罰款1萬(wàn)元不得稅前扣除;

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=628×12%=75.36(萬(wàn)元)，該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為20萬(wàn)元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。(P237)

　　【提示】增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)也是不可以扣除的。

　　(4)該企業(yè)匯算清繳2013年所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。 (★★★)

　　A.36.75

　　B.33

　　C.31.75

　　D.26.75

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)+20(超標(biāo)的利息支出調(diào)增)+1(工商局罰款調(diào)增)=755(萬(wàn)元);該企業(yè)2013年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=755×25%=188.75(萬(wàn)元);該企業(yè)2013年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬(wàn)元)。(P242)

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