【資料二】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù);

　　(2)本月用自產(chǎn)的煙絲委托某加工廠加工卷煙，成本為100萬(wàn)元，加工廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為5萬(wàn)元，加工完成后收回20箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)。

　　(3)本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用“外購(gòu)”已稅煙絲400萬(wàn)元;

　　(4)自行生產(chǎn)卷煙1500箱，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4563萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元(不含稅)，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票;

　　(5)直接銷售外購(gòu)已稅煙絲50萬(wàn)元，開具普通發(fā)票;

　　(6)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。

　　已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%;結(jié)果保留兩位小數(shù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題.

　　(1)卷煙廠5月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。(★★)

　　A.207.05

　　B.209.05

　　C.211.45

　　D.213.65

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙廠5月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+5×17%(支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額)+60×11%+2.2=213.65(萬(wàn)元)。(2014年教材P162)

　　(2)卷煙廠5月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。(★★★)

　　A.463.21

　　B.459.86

　　C.459.01

　　D.456.61

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙廠5月應(yīng)繳納銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=670.26-213.65=456.61(萬(wàn)元)。(2014年教材P159)

　　(3)下列說(shuō)法正確的是(　)。(★★)

　　A.生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣煙絲中的消費(fèi)稅

　　B.生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，可以抵扣煙絲中的消費(fèi)稅400×30%=120(萬(wàn)元)

　　C.直接銷售外購(gòu)已稅煙絲不需要繳納消費(fèi)稅

　　D.直接銷售外購(gòu)已稅煙絲需要繳納消費(fèi)稅50÷(1+17%)×30%=12.82(萬(wàn)元)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』將外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，不再繳納消費(fèi)稅。外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣煙絲的消費(fèi)稅。(2014年教材P198)

　　(4)卷煙廠5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(含委托加工環(huán)節(jié)代收代繳部分)為(　)萬(wàn)元。(★★★)

　　A.2099.32

　　B.2086.5

　　C.2220.82

　　D.2219.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(100+5+20×150÷10000)÷(1-56%)=239.32(萬(wàn)元);

　　委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費(fèi)稅=239.32×56%+20×150÷10000=134.32(萬(wàn)元)。

　　卷煙廠5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%+134.32=2220.82(萬(wàn)元)。(2014年教材P197)

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