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　　不定項選擇題

　　某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，自2013年至2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　1.2013年12月1日，某公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1 000萬元，增值稅額為170萬元;發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，其實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資176.7萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　2.2013年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

　　3.2014年12月31日，某公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。某公司確定該生產(chǎn)線的可收回金額為807.2萬元，預(yù)計使用年限及凈殘值不變。

　　4.2015年6月30日，某公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。

　　5.2015年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　6.2016年4月30日，某公司以936萬元(含稅價)的價格將此生產(chǎn)線出售給丁公司。當日，某公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)-(5)題。

　　(1)根據(jù)資料1，下面表述不正確的是( )。

　　A、購入該生產(chǎn)線時應(yīng)計入在建工程科目的金額為1 172.5萬元

　　B、發(fā)生保險費2.5萬元應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本

　　C、領(lǐng)用原材料應(yīng)確認進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

　　D、發(fā)生安裝工人工資176.7萬元應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】2013年12月1日購入該生產(chǎn)線時：

　　借：在建工程1 002.5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170

　　貸：銀行存款1 172.5

　　2013年12月安裝該生產(chǎn)線：

　　借：在建工程186.7

　　貸：原材料10

　　應(yīng)付職工薪酬176.7

　　因為建造生產(chǎn)線是動產(chǎn)，所以領(lǐng)用的原材料進項稅不用轉(zhuǎn)出。

　　(2)根據(jù)資料2，2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為( )萬元。

　　A、224.3 B、196 C、198 D、168

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)1 189.2(1 002.5+186.7)

　　貸：在建工程1 189.2

　　2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額=(1 189.2-13.2)/6=196(萬元)。

　　(3)根據(jù)上述資料3，下面表述中正確的是( )。

　　A、該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備382萬元

　　B、該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備186萬元

　　C、計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)該貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　D、計提的固定資產(chǎn)減值準備在以后期間可以予以轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備=(1 189.2-196)-807.2=186(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失186

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備186

　　(4)根據(jù)上述資料4～5，下面表述中正確的是( )。

　　A、2015年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額為79.4萬元

　　B、改良時，按照固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入在建工程中

　　C、2015年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為1036萬元

　　D、改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉(zhuǎn)出

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額=(807.2-13.2)/5/2=79.4(萬元);

　　2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的分錄：

　　借：在建工程727.8

　　累計折舊275.4(196+79.4)

　　固定資產(chǎn)減值準備186

　　貸：固定資產(chǎn)1189.2

　　2015年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本=727.8+122.2=850(萬元)。

　　(5)根據(jù)上述資料6，處置該生產(chǎn)線時應(yīng)確認的處置損益金額為( )萬元。

　　A、936 B、60 C、-60 D、-236

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良后每個月計提的折舊額=(850-25)/5/12=13.75(萬元);2016年4月30日出售該生產(chǎn)線的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理740

　　累計折舊110(13.75×8)

　　貸：固定資產(chǎn)850

　　借：銀行存款936

　　貸：固定資產(chǎn)清理800[936/(1+17%)]

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

　　借：固定資產(chǎn)清理60

　　貸：營業(yè)外收入60

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