2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題(東奧)

三、判斷題
1.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 可比性要求不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可比，也包括同一企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。
2.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
3.
【正確答案】 對(duì)
4.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，其中研究階段的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，滿(mǎn)足資本化條件的，可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
5.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)其計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。
6.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的規(guī)定，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。
7.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，而在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。因此，企業(yè)利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用不一定等于其當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。

8.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
9.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
10.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。

四、計(jì)算題

1.
【正確答案】

【答案解析】 （1）確定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1 300＋1 000×1.17＋60＝3 430（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益
固定資產(chǎn)處置損益＝900－（1800－800）＝－100（萬(wàn)元）
交易性金融資產(chǎn)處置損益＝1 300－1 100＝200（萬(wàn)元）
（3）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理      1 000
　　累計(jì)折舊            800
　　貸：固定資產(chǎn)                     1 800
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司          3 430
　　營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100
　　貸：固定資產(chǎn)清理                                  1 000
　　　　交易性金融資產(chǎn)—成本                          1 000
　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)                  100
　　　　投資收益                                       200
　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                   1 000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）    　　　　　　170（1 000×17％）
　　　　銀行存款                            　　　　　　60
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益                  100
    　貸：投資收益                            100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    800
　　貸：庫(kù)存商品                 800
（4）編制2007年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)收股利            （1 000×70％）700
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司         700
（5）編制2008年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)沖減初始投資成本的金額
＝[（1 000＋2 000）－1 500]×70％－700
＝350（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收股利             （2 000×70％）1 400
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司         350
　　　　投資收益                       1 050
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
2008年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（成本）　　1200
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1035
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　165
2008年年末：
調(diào)整凈利潤(rùn)＝200－（400－300）/10＝190（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）　　57
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　57（190×30％）
2009年年末：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）　30
　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　　　　　30
調(diào)整后的凈虧損＝4500+（400－300）/10＝4510（萬(wàn)元）
借：投資收益　　　　1353（4510×30％）
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）　　1287
　　　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　16
2010年末：
調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝520－（400－300）/10＝510（萬(wàn)元）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　16
　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　50
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）　87
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　153（510×30％）
2.
【正確答案】 （1）12月1日
借：銀行存款                    2 100
　　長(zhǎng)期應(yīng)收款  5 000×1.17-2 100=3 750
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                             4 591.25
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 000×17%=850
　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益                            408.75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本      4 000
　　貸：庫(kù)存商品            4 000
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益        （3 750-408.75）×6％÷12＝16.71
　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                                          16.71
（2）借：銀行存款         2 340
　　　　貸：庫(kù)存商品                         1 550
　　　　　　其他應(yīng)付款                        450
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  340
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用     （2100-2000）÷4=25
　　貸：其他應(yīng)付款           25
（3）借：應(yīng)收賬款       1170
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      1000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本        750
　　貸：庫(kù)存商品       750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款             1 160
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用      1 000×1%=10
　　貸：應(yīng)收賬款             1 170
（4）借：發(fā)出商品     600
　　　　貸：庫(kù)存商品        600
（5）借：勞務(wù)成本     10
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬       10
借：應(yīng)收賬款         10
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入          10
借：其他業(yè)務(wù)成本       10
　　貸：勞務(wù)成本             10
（6）借：發(fā)出商品     350
　　　　貸：庫(kù)存商品        350
借：銀行存款          585
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85
    　　　預(yù)收賬款                            500
（7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            3000×5%=150
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25.5
　　　　貸：應(yīng)收賬款—B公司                175.5 
（8）借：銀行存款  375
　　　　貸：預(yù)收賬款     375
  借：勞務(wù)成本  210
      　貸：應(yīng)付職工薪酬      210
借：預(yù)收賬款                  368.55
    　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       526.5÷1.17×（210/300）=315
        　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）315×17%=53.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300×（210/300）=210
    　貸：勞務(wù)成本                   210
3.
【正確答案】 (1)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝5 000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5 677.84（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅＝5 677.84×33％＝1 873.69（萬(wàn)元）
(2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（萬(wàn)元）
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝232.5－33=199.5（萬(wàn)元）
“遞延所得稅負(fù)債”余額=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（萬(wàn)元）
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝27.5-16.5=11（萬(wàn)元）
所得稅費(fèi)用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（萬(wàn)元）
(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：所得稅費(fèi)用    1697.69
　　遞延所得稅資產(chǎn)  199.5
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅  1873.69
　　　　遞延所得稅負(fù)債     　　　11
        　　資本公積                  12.5
4.
【正確答案】 （1）屬于調(diào)整事項(xiàng)的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事項(xiàng)（1）：
借：以前年度損益調(diào)整                   150
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       25.5
　　貸：應(yīng)收賬款                            175.5   
借：庫(kù)存商品                    105
　　貸：以前年度損益調(diào)整               105
借：壞賬準(zhǔn)備                175.5×5%=8.78
   　 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失         8.78
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 （150-105）×25%=11.25
    　貸：以前年度損益調(diào)整                      11.25        
借：以前年度損益調(diào)整             2.19
    　貸：遞延所得稅資產(chǎn)         （175.5×5%）×25% =2.19
事項(xiàng)（2）：
借：以前年度損益調(diào)整            60
   　貸：壞賬準(zhǔn)備         135×60%－21=60
借：遞延所得稅資產(chǎn)             15
　　貸：以前年度損益調(diào)整         60×25%=15
事項(xiàng)（3）：
借：以前年度損益調(diào)整                   200
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       34
　　貸：應(yīng)收賬款                            234   
借：庫(kù)存商品                 160
　　貸：以前年度損益調(diào)整           160
借：壞賬準(zhǔn)備                234×10%=23.4
    　貸：以前年度損益調(diào)整                 23.4
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（200-160）×25%=10
    　貸：以前年度損益調(diào)整                         10
借：以前年度損益調(diào)整                5.85
    　貸：遞延所得稅資產(chǎn)    （234×10%）×25%=5.85 
事項(xiàng)（4）：
借：以前年度損益調(diào)整                  30
　　預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟                60
　　貸：其他應(yīng)付款                           90
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅       90×25%=22.5 
　　貸：以前年度損益調(diào)整                    22.5
借：以前年度損益調(diào)整        60×25％＝15
    　貸：遞延所得稅資產(chǎn)                    15
借：其他應(yīng)付款90
     　貸：銀行存款                  90
事項(xiàng)（8）：
借：應(yīng)收賬款                            90
    　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)收入900×10%=90
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)成本     60
    　貸：勞務(wù)成本等                   600×10%=60
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)稅金及附加2.7
    　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅            90×3%=2.7
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用（90－60－2.7）×25%= 6.83
    　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅               6.83

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