2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(7)

　　6.A公司2007年1月1日以950萬元(含支付的相關(guān)費用10萬元)購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司發(fā)行在外股份的20%，A公司采用權(quán)益法核算該項投資。

　　2007年12月31日B公司股東權(quán)益的公允價值總額為4000萬元。

　　2007年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，提取盈余公積120萬元。

　　2008年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積160萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，A公司已經(jīng)收到。

　　2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200萬元。

　　2008年末該項股權(quán)投資的可收回金額為1200萬元。

　　2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資，實得價款1300萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料編制A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄(金額單位以萬元表示)。

　　【正確答案】 (1)2007年1月1日投資時：

　　借：長期股權(quán)投資-B公司(成本)　　950

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　950

　　(2)2007年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元：

　　A公司應(yīng)該確認的投資收益=600×20%=120(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)　120

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　120

　　(3)2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進行賬務(wù)處理。

　　(4)2008年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元：

　　A公司應(yīng)該確認的投資收益=800×20%=160(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)　　160

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160

　　(5)2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　20

　　貸：長期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)　　　20

　　(6)收到現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(7)根據(jù)B公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資200×20%=40(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)(其他權(quán)益變動)　　40

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　40

　　(8)2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值=950+120+160-20+40=1250(萬元)，高于可收回金額1200萬元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　50

　　(9)2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1300

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　50

　　貸：長期股權(quán)投資-B公司(成本)　　　　950

　　-B公司(損益調(diào)整)　　260

　　-B公司(其他權(quán)益變動)　40

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：資本公積――其他資本公積　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　40