2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(15)

　　3.

　　【正確答案】 (1)計算2007年暫時性差異。

　　單位：萬元

　　(2)計算2007年應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=[3 800+145+180+300-(350×150%-350)+150]×33%=1 452(萬元)

　　(3)計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(145+180)×25%=81.25(萬元)

　　(4)計算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費用

　　所得稅費用=1 452-81.25=1 370.75(萬元)

　　(5)編制2007年會計分錄。

　　借：所得稅費用 1 370.75

　　遞延所得稅資產(chǎn) 81.25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 452

　　(6)計算2008年暫時性差異。

　　單位：萬元

　　固定資產(chǎn)2007年計提的折舊=1 800×20%=360(萬元)

　　固定資產(chǎn)2008年計提的折舊=(1 800-360)×20%=288(萬元)

　　2008年末固定資產(chǎn)累計折舊=360+288=648(萬元)

　　(7)計算2008年應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=[5 200+175+(288-180)+80+400+160-42.5]×25%=1 520.13(萬元)

　　(8)計算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額。

　　期末遞延所得稅資產(chǎn)=(1230.5-382.5)×25%=212(萬元)

　　期初遞延所得稅資產(chǎn)=81.25萬元

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=212-81.25=130.75(萬元)

　　(9)計算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費用。

　　所得稅費用=1 520.13-130.75=1 389.38(萬元)

　　(10)編制2008年會計分錄。

　　借：所得稅費用 1 389.38

　　遞延所得稅資產(chǎn) 130.75

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 520.13

　　【該題針對“所得稅費用的確認(rèn)與計量”,“暫時性差異的確定”知識點進行考核】